第三大題 ：計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題

　　1、答案：

　　解析：(1)計(jì)算2009年2月28日A公司固定資產(chǎn)(旅館)的賬面價(jià)值并編制調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值的會(huì)計(jì)分錄

　　該旅館于2009年2月已滿(mǎn)足持有待售固定資產(chǎn)的定義，因此應(yīng)于2009年3月至5月停止計(jì)提折舊。

　　賬面價(jià)值=1 200-1 200÷25×2-1 200÷25×2/12=1 200-104=1 096萬(wàn)元

　　調(diào)整后的預(yù)計(jì)凈殘值1 000萬(wàn)元，小于1 096萬(wàn)元，所以需要調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值。

　　借：資產(chǎn)減值損失 96

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 96

　　(2)計(jì)算2009年2月28日B公司無(wú)形資產(chǎn)(專(zhuān)利權(quán))的賬面價(jià)值并編制調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值的會(huì)計(jì)分錄

　　該專(zhuān)利權(quán)于2009年2月已滿(mǎn)足持有待售無(wú)形資產(chǎn)的定義，因此應(yīng)于2009年2月至5月停止攤銷(xiāo)。

　　賬面價(jià)值=3600-3600÷10×6/12-3600÷10×2-3600÷10×1/12=3600-930=2670萬(wàn)元

　　調(diào)整后的預(yù)計(jì)凈殘值2350萬(wàn)元,小于2670萬(wàn)元,所以需要調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值.

　　借：資產(chǎn)減值損失 320

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 320

　　(3)計(jì)算A公司2009年5月1日換入資產(chǎn)入賬價(jià)值并編制會(huì)計(jì)分錄

　　無(wú)形資產(chǎn)(專(zhuān)利權(quán))的入賬價(jià)值=(2800+500)×2350/3300+20=2370萬(wàn)元

　　可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(2800+500)×950/3300+50=1000萬(wàn)元

　　借：固定資產(chǎn)清理 1000

　　累計(jì)折舊 104

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 96

　　貸：固定資產(chǎn)——旅館 1200

　　借：無(wú)形資產(chǎn)——專(zhuān)利權(quán) 2370

　　可供出售金融資產(chǎn)——成本 1000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 1000

　　其他業(yè)務(wù)收入 1800

　　銀行存款 570

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 900

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益 100

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本 900

　　——公允價(jià)值變動(dòng) 100