第四大題 ：綜合題(本題型1題，共14分，要求計算的，應列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數的，保留兩位小數，兩位小數后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)

　　1、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，產品價格為不含增值稅的金額。甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算。甲公司2009年度財務報告于2010年3月31日經董事會批準對外報出。甲公司2009年度所得稅匯算清繳于2010年3月30日完成，直至2010年3月30日，甲公司2009年度的所得稅費用尚未計算，利潤尚未進行分配。甲公司2009年12月31日編制的2009年年度“利潤表”有關項目的“本年金額”欄有關金額如下：

　　與上述“利潤表”相關的部分交易或事項及其會計處理如下：(1)甲公司自2009年1月1日起，將某一生產用機器設備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對此項變更采用未來適用法，對上述變更，甲公司無法做出合理解釋，但指出該項變更已經董事會表決通過，并已在相關媒體進行了公告。經復核，該固定資產使用壽命的預期數與原先的估計數沒有重大差異。該設備原價為2700萬元，采用年限平均法計提折舊，無殘值，該設備已使用3年，已提折舊675萬元，未計提簡直準備。 假定按稅法規定，該生產設備采用年限平均法計提折舊，無殘值，預計使用年限為12年。用當年該設備生產的產品80%已對外銷售，20%形成期末庫存商品。 (2)2009年11月1日，甲公司與M公司簽訂購銷合同。合同規定：M公司購入甲公司100件某產品，每件銷售價格為22.5萬元。甲公司已于當日收到M公司貨款并交付銀行辦理收款。該產品已于當日發出，每件銷售成本為18萬元，未計提跌價準備。同時，雙方還簽訂了補充協議，補充協議規定甲公司于2010年3月31日按每件27萬元的價格購回全部該產品。甲公司將此項交易額2250萬元確認為2009年度的主營業務收入并結轉主營業務成本，并計入利潤表有關項目。無確鑿證據表明該售后回購交易滿足銷售商品收入的確認條件。假定按稅法規定，售后回購業務的處理與會計相同。該事項不產生暫時性差異。 (3)2009年，甲公司著手研究開發一項新技術。研究開發過程中發生咨詢費、材料費、工資和福利費等共計300萬元，其中費用化支出202.5萬元。至2009年末該技術尚未達到預定用途。甲公司上述研究開發過程中發生的支出300萬元，2009年末在“研發支出—費用化支出”科目余額202.5萬元、“研發支出—資本化支出”科目余額97.5萬元。稅法規定企業為開發新技術、新產品、新工藝發生后的研究開發費用，符合優惠條件的未形成無形資產的計入當期損益，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷，甲公司研發支出符合稅法規定的優惠條件中。(4)甲公司2009年1月1日開始對公司辦公樓進行裝修，裝修過程中發生材料、人工等費用共計405萬元。裝修工程于2009年6月20日完成并投入使用，預計下次裝修的時間為2015年6月。裝修支出符合資本化條件，該辦公樓的預計尚可使用年限為7年，預計可收回金額為450萬元。甲公司對自有的類似固定資產均采用年限平均法計提折舊(不考慮凈殘值)。甲公司將上述該辦公樓的裝修支出于發生時記入“在建工程”科目，并于投入使用時轉入管理費用。 假定就辦公樓裝修費用可在計算應納稅所得額時抵扣的金額，與會計制度規定的裝修費用計入當期費用的金額相同。(5)2009年12月19日，甲公司與N公司簽訂了一項產品銷售合同。合同規定：產品銷售價格為2250萬元;產品的安裝調試由甲公司負責;合同簽訂日，N公司預付貨款的40%，余款待安裝調試完成并驗收合格后結清。甲公司銷售給N公司產品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。2009年12月31日，甲公司將產品運抵N公司，該批產品的實際成本為1800萬元。至2009年12月31日，有關安裝調試工作尚未開始。假定安裝調試構成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易，甲公司在2009年確認了銷售收入2250萬元，并結轉了銷售成本1800萬元。假定按稅法規定此項業務甲公司2009年應確認銷售收入2250萬元，并結轉銷售成本1800萬元。 (6)2009年10月1日與K公司簽訂了定制合同，為其生產制造一臺大型設備，不含稅合同收入1500萬元，2個月交貨。2009年12月1日生產完工并經K公司驗收合格，K公司支付了1200萬元款項。甲公司按合同規定確認了對K公司銷售收入計1500萬元，并結轉了成本為1200萬元。由于K公司的原因，該產品尚存放于甲公司，甲公司已開具增值稅發票，余款尚未收到。(7)2010年2月15日，甲公司的某債務人所在地區發生重大雪災，應付甲公司的234萬元貨款無法支付，該款項因2009年12月購買商品所欠。甲公司沒有調整報告年度的相關項目。 假定： (1)除上述交易或事項外，甲公司不存在其他納稅調整事項。(2)不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關稅費。 (3)各項交易或事項均具有重大影響。要求： (1)判斷甲公司上述交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由; (2)對甲公司上述交易或事項的會計處理不正確的進行調整，并編制相關調整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調整”科目調整，所得稅的調整和以前年度損益的結轉暫不考慮);(3)計算甲公司2009年應交所得稅，并編制與所得稅相關的會計分錄;(4)合并編制結轉以前年度損益調整的會計分錄;(5)根據上述調整，重新計算2009年度“利潤表”相關項目的金額。