(4)2009年12月31日固定資產(chǎn)賬面凈值=300-300÷5×11/12=245(萬元)

　　固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備=245-200=45(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失 45

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 45

　　(5)

　　固定資產(chǎn)賬面價值=200(萬元)

　　固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=245(萬元)

　　可抵扣暫時性差異=245-200=45(萬元)

　　(6)

　　可供出售金融資產(chǎn)賬面價值=270(萬元)

　　可供出售金融資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=253(萬元)

　　應(yīng)納稅暫時性差異=270-253=17(萬元)

　　(7)

　　應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=45×25%=11.25(萬元)

　　應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=17×25%=4.25(萬元)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 11.25

　　資本公積—其他資本公積 4.25

　　貸：所得稅費用 11.25

　　遞延所得稅負(fù)債 4.25