②長期股權投資項目

　　權益法下確認的投資收益會增加長期股權投資賬面價值，但計稅基礎仍然為初始投資成本，形成應納稅暫時性差異。但因該項投資擬長期持有，準則規定不確認遞延所得稅。

　　③存貨項目

　　存貨的賬面價值=1 000-20=980(萬元)

　　存貨的計稅基礎=1 000萬元

　　可抵扣暫時性差異期末余額=20萬元

　　遞延所得稅資產期末余額=20×25%=5(萬元)

　　遞延所得稅資產發生額

　　=5-22.5=-17.5(萬元)

　　④預計負債項目

　　預計負債的賬面價值=80萬元

　　預計負債的計稅基礎=80-80=0

　　可抵扣暫時性差異期末余額=80萬元

　　遞延所得稅資產期末余額

　　=80×25%=20(萬元)

　　遞延所得稅資產發生額

　　=20-25=-5(萬元)

　　⑤彌補虧損項目

　　遞延所得稅資產年末余額=0×25%=0

　　遞延所得稅資產發生額=0-15=-15(萬元)

　　(3)計算甲公司2009年應交所得稅

　　2009年應交所得稅

　　=[利潤總額500-國債利息收入41.71+違法經營罰款10-固定資產(28-7.5÷25%)-投資收益45+存貨(20-22.5÷25%)+保修費(80-25÷25%)-彌補虧損60)]×25%

　　=(500-41.71+10+2-45-70-20-60)×25%

　　=68.82(萬元)

　　(4)2009年遞延所得稅費用合計

　　=-0.5+17.5+5+15=37(萬元)

　　(5)計算2009年所得稅費用

　　2008年所得稅費用=本期應交所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)

　　=68.82+37=105.82(萬元)

　　(6)編制甲公司所得稅的會計分錄

　　借：所得稅費用 　　 105.82

　　遞延所得稅負債　　0.5

　　貸：應交稅費——應交所得稅　　68.82

　　遞延所得稅資產　　　　　37.5

　　【答疑編號10085612】