三、計算分析題(本題型共4小題，其中第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為9分;如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為14分。其他小題每小題9分。本題型最高得分為41分，要求計算的，應列出計算過程。會計科目有明細科目的，應予列示。答案中的金額單位以萬元表示。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)

　　1.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結轉銷售成本。甲公司銷售商品、零配件及提供勞務均為主營業務。假定除增值稅、所得稅外無其他稅費，無納稅調整事項。2009年甲公司發行在外的普通股加權平均數為150萬股。

　　甲公司2009年發生的經濟業務如下：

　　(1)2月1日，客戶以5 000積分兌換一批市價為200萬的電影票，電影票是甲公司以150萬元從影院購得。該積分系下列業務形成：2008年12月31日，甲公司銷售一批液晶電視，收到價款1 000萬元，同時授予客戶獎勵積分10 000分，1萬積分的公允價值為400萬元，積分可以換取某影院的電影票。不考慮相關稅費。

　　(2)3月5日，甲公司收到返還的增值稅額100萬元。

　　(3)4月10日，向D公司銷售一件特定商品。合同規定，該件商品須單獨設計制造，總價款35萬元，自合同簽訂日起兩個月內交貨。D公司已預付全部價款。至本月末，該商品尚未完工，已發生生產成本15萬元(其中生產人員工資5萬元，原材料10萬元)。

　　(4)6月15日，向E公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價格為100萬元，實際成本為80萬元。增值稅專用發票及提貨單已交給E公司。E公司已開出承兌的商業匯票，該商業匯票期限為三個月，到期日為9月15日。E公司因受場地限制，推遲到下月23日提貨。

　　(5)與H公司簽訂一項設備維修服務協議。年末，該維修服務完成并經H公司驗收合格，同時收到H公司按協議支付的勞務款50萬元(含增值稅)，天達公司為完成該項維修服務，發生相關費用10.4萬元(假定均為維修人員工資)。

　　(6)2008年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為800萬元。工程自2008年5月開工，預計2010年3月完工。甲公司2008年實際發生成本216萬元，結算合同價款180萬元;至2009年12月31日止累計實際發生成本680萬元，結算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預計合同總成本為720萬元，因工人工資調整及材料價格上漲等原因，2009年年末預計合同總成本為850萬元。該業務2009年應交營業稅為20萬元，按累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例確定完工進度。

　　(7)甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算所得稅，假定不考慮納稅調整事項。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2009年上述業務的相關會計分錄。

　　(2)計算甲公司2009年的營業收入、營業成本、利潤總額、所得稅費用、凈利潤及每股收益。

　　2.甲公司為上市公司，于20×6年1月31日銷售一批商品給乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)，銷售價款為7 000萬元，增值稅稅率為17%。同時收到乙公司簽發并承兌的一張期限為6個月、票面年利率為4%、到期還本付息的商業承兌匯票。票據到期，乙公司因資金周轉發生困難無法按期兌付該票據本息。

　　20×6年12月乙公司與甲公司進行債務重組，其相關資料如下：

　　(1)免除積欠利息。

　　(2)乙公司以一臺設備和一項可供出售金融資產按照公允價值抵償部分債務，該設備的賬面原價為420萬元，累計折舊為70萬元，計提的減值準備28萬元，公允價值為322萬元。該設備于20×6年12月31日運抵甲公司。該項可供出售金融資產的公允價值為80萬元(假定從未發生公允價值變動)。

　　(3)將上述債務中的5 600萬元轉為乙公司的5 600萬股普通股(乙公司發行在外的普通股總額為10000萬股)，每股面值和市價均為1元。乙公司于20×6年12月31日辦理了有關增資批準手續，并向甲公司出具了出資證明。

　　(4)將剩余債務的償還期限延長至20×8年12月31日，并從20×7年1月1日起按3%的年利率收取利息。并且，如果乙公司從20×7年起，年實現利潤總額超過1 400萬元，則年利率上升至4%;如全年利潤總額低于1 400萬元，則仍維持3%的年利率。假定乙公司20×7年和20×8年實現的利潤很可能超過1 400萬元。

　　(5)乙公司20×7年實現利潤總額1 540萬元，20×8年實現利潤總額840萬元。債務重組協議規定，乙公司于每年年末支付利息。假定不考慮其他相關稅費。

　　要求：

　　(1)判斷上述業務的債務重組方式?

　　(2)計算甲公司重組后債權的公允價值與債務重組損失，并編制相關分錄。

　　(3)計算乙公司重組后債務的公允價值與債務重組利得。

　　(4)分析計算20×8年末乙公司償還債務時對負債的影響額，并編制相關分錄。