3.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)，適用的所得稅稅率為25%;2009年初遞延所得稅資產為62.5萬元，其中存貨項目余額22.5萬元，保修費用項目余額25萬元，未彌補虧損項目余額15萬元。2009年初遞延所得稅負債為7.5萬元，均為固定資產計稅基礎與賬面價值不同產生。本年度實現利潤總額500萬元，2009年有關所得稅資料如下：

　　(1)2008年4月1日購入3年期國庫券，實際支付價款1 056.04萬元，債券面值1 000萬元，每年3月31日付息一次，到期還本，票面利率6%，實際利率4%。甲公司將其劃分為持有至到期投資。稅法規定，國庫券利息收入免征所得稅。

　　(2)因發生違法經營被罰款10萬元。

　　(3)因違反合同支付違約金30萬元(可在稅前抵扣)。

　　(4)企業于2007年12月20日取得某項環保用固定資產，原價為300萬元，使用年限為10年，會計上采用直線法計提折舊，凈殘值為零。假定稅法規定環保用固定資產采用加速折舊法計提的折舊可予稅前扣除，該企業在計稅時采用雙倍余額遞減法按10年計列折舊，凈殘值為零。2009年12月31日，企業估計該項固定資產的可收回金額為220萬元。

　　(5)2009年甲公司采用權益法核算確認的投資收益為45萬元。假定該項投資擬長期持有。

　　(6)存貨年初和年末的賬面余額均為1 000萬元。本年轉回存貨跌價準備70萬元，使存貨跌價準備由年初余額90萬元減少到年末的20萬元。稅法規定，計提的減值準備不得在稅前抵扣。

　　(7)年末計提產品保修費用40萬元，計入銷售費用，本年實際發生保修費用60萬元，預計負債余額為80萬元。稅法規定，產品保修費在實際發生時可以在稅前抵扣。

　　(8)至2008年末止尚有60萬元虧損沒有彌補，其遞延所得稅資產余額為15萬元。

　　(9)假設除上述事項外，沒有發生其他納稅調整事項。

　　要求：

　　(1)計算2009年持有至到期投資利息收入;

　　(2)計算2009年末遞延所得稅資產余額、遞延所得稅負債余額;

　　(3)計算甲公司2009年應交所得稅;

　　(4)2009年遞延所得稅費用合計;

　　(5)計算2009年所得稅費用;

　　(6)編制甲公司所得稅的會計分錄。

　　4.A股份有限公司為一般工業企業，所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假定對于會計差錯，稅法允許調整應交所得稅。A公司2009年度的所得稅匯算清繳在2010年3月20日完成。在2010年度發生或發現如下事項：

　　(1)A公司于2007年1月1日起計提折舊的管理用機器設備一臺，原價為200萬元，預計使用年限為10年(不考慮凈殘值因素)，按直線法計提折舊。由于技術進步等原因，從2010年1月1日起，決定對原估計的使用年限改為7年，同時改按年數總和法計提折舊。

　　(2)A公司有一項投資性房地產，此前采用成本模式進行計量，至2010年1月1日，該辦公樓的原價為4 000萬元，已提折舊240萬元，已提減值準備100萬元。2010年1月1日，A公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續計量。該辦公樓2009年12月31日的公允價值為3 800萬元。假定2009年12月31日前無法取得該辦公樓的公允價值。2010年1月1日該辦公樓的計稅基礎為3 760萬元。

　　(3)A公司2010年1月1日發現其自行建造的辦公樓尚未辦理結轉固定資產手續。該辦公樓已于2009年6月30日達到預定可使用狀態，并投入使用，A公司未按規定在6月30日辦理竣工結算及結轉固定資產的手續，2009年6月30該在建工程科目的賬面余額為1 000萬元，2009年12月31日，該在建工程科目賬面余額為1 095萬元，其中包括建造該辦公樓相關專門借款在2009年7月～12月期間發生利息25萬元，應計入管理費用的支出70萬元。

　　該辦公樓竣工結算的建造成本為1 000萬元，A公司預計該辦公樓使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

　　(4)A公司于2010年2月25日發現，2009年取得一項股權投資，取得成本為300萬元，A公司將其劃分為可供出售金融資產。期末該項金融資產的公允價值為400萬元，A公司將該公允價值變動計入公允價值變動損益。

　　企業在所得稅核算時，確認了暫時性差異的影響，但沒有將該公允價值變動損益計入應納稅所得額。

　　(5)2010年3月10日，A公司發現以400萬元的價格于2009年7月1日購入的一套計算機軟件，在購入當日將其作為管理費用處理。按照A公司的會計政策，該計算機軟件應作為無形資產確認入賬，預計使用年限為5年，采用直線法攤銷，無凈殘值。

　　要求：

　　(1)判斷上述事項各屬于何種會計變更或差錯。

　　(2)作出A公司2010年度的有關會計處理，如果屬于會計估計變更，要求計算對本年度的影響數;如果是會計政策變更，要求計算累積影響數。