四、綜合題

　　1. [答案]

　　[解析](1)投資業務分錄

　　①2008年1月1日

　　借：長期股權投資 90

　　貸：銀行存款 90

　　②2008年收到現金股利

　　借：銀行存款 15

　　貸：投資收益 15

　　③2009年1月1日

　　借：長期股權投資 500

　　貸：銀行存款 500

　　④2009年收到現金股利

　　借：銀行存款 120

　　貸：投資收益 120

　　⑤2010年收到現金股利

　　借：銀行存款 180

　　貸：投資收益 180

　　(2)

　　①對子公司個別報表調整的會計分錄

　　借：無形資產 100

　　貸：資本公積—年初 100

　　借：未分配利潤—年初 10

　　貸：無形資產—累計攤銷 10

　　借：管理費用 10

　　貸：無形資產—累計攤銷 10

　　②調整長期股權投資

　　1)2008年1月1日至2009年1月1日

　　借：長期股權投資 45[(400-100)×15%]

　　貸：盈余公積—年初 4.5

　　未分配利潤—年初 40.5

　　借：長期股權投資 15[(1000-600)×15%-45]

　　貸：資本公積—年初 15

　　2)2009年1月1日至2009年12月31日

　　借：長期股權投資

　　234[(600-10-200)×60%]

　　貸：未分配利潤—年初 234

　　3)2010年1月1日至2010年12月31日

　　借：長期股權投資 474[(800-10)×60%]

　　貸：投資收益 474

　　借：投資收益 180

　　貸：長期股權投資 180

　　(3)抵銷分錄：

　　①借：實收資本—年初 400

　　—本年 100

　　資本公積—年初 300

　　—本年 -100

　　盈余公積—年初 100

　　—本年 80

　　未分配利潤—年末 1000

　　(400-40-100+600-60-200-10+800-80-300-10)

　　商譽 50

　　貸：長期股權投資 1178(90+500+45+15+234+474-180)

　　少數股東權益 752[(400+100+300-100+100+80+1000)×40%]

　　②

　　借：未分配利潤—年初

　　590(400-40-100+600-60-200-10)

　　投資收益 474

　　少數股東損益 316

　　貸：提取盈余公積 80

　　對所有者(或股東)的分給 300

　　未分配利潤—年末 1000

　　③

　　借：應付債券 210

　　貸：持有至到期投資 210

　　借：投資收益 10

　　貸：財務費用 10

　　④

　　借：應付賬款 300

　　貸：應收賬款 300

　　借：應收賬款—壞賬準備 1.4

　　貸：未分配利潤—年初 1.4

　　借：應收賬款—壞賬準備 0.1

　　貸：資產減值損失 0.1

　　⑤

　　借：未分配利潤—年初 18

　　貸：營業外收入 18

　　借：營業外收入 5

　　貸：未分配利潤—年初 5

　　借：營業外收入 6

　　貸：管理費用 6

　　(4)填列合并工作底稿并計算合并數

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