三、計算題

　　1[答案] (1)編制甲公司自行建造辦公大樓的有關會計分錄：

　　①借：工程物資　　　1 200

　　貸：銀行存款　　　1 200

　　②借：在建工程　　　　1 200

　　貸：工程物資　　　　1 200

　　③借：在建工程 　　　　　　　　　　　　1 250

　　貸：庫存商品 　　　　　　　　　　　　　　250

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　51(300×17%)

　　應付職工薪酬 　　　　　　　　　　　　949

　　④借：固定資產 　　　　2 450

　　貸：在建工程 　　　　　2 450

　　(2)計算甲公司該項辦公大樓2008年年末累計折舊的金額：

　　2008年年末累計折舊的金額=(2 450-50)/20×[(4+12)/12]=160(萬元)。

　　(3)編制甲公司將該項辦公大樓停止自用改為出租的有關會計分錄：

　　借：投資性房地產——成本　　　2 500(公允價值)

　　累計折舊　　　　　　　　　 160

　　貸：固定資產　　　　　　　　　　2 450

　　資本公積——其他資本公積　　 210

　　(4)編制甲公司該項辦公大樓有關2009年末后續計量的有關會計分錄：

　　借：投資性房地產——公允價值變動　　 100

　　貸：公允價值變動損益 　　　　　　　　100

　　(5)編制甲公司該項辦公大樓有關2009年租金收入的會計分錄：

　　借：銀行存款 　　　　300

　　貸：其他業務收入　　 300

　　(6)編制甲公司2010年處置該項辦公大樓的有關會計分錄：

　　借：其他業務成本 　　　　　　　2 600

　　貸：投資性房地產——成本 　　　　　2 500

　　——公允價值變動 　100

　　借：可供出售金融資產　　　　　　　 1 100

　　庫存商品　　　　　　　　　　　 900

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅)　153

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　397

　　貸：其他業務收入　　　　　　　　　 2 550

　　借：公允價值變動損益　　　100

　　貸：其他業務成本　　　　　100

　　借：資本公積——其他資本公積　　　210

　　貸：其他業務成本　　　　　　　　　210

　　2[答案] (1)調整事項有(1)(3)(4)(6)。

　　(2)事項①:

　　借：以前年度損益調整 200

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 34

　　貸：應收賬款234

　　借：庫存商品 185

　　貸：以前年度損益調整185

　　借：壞賬準備 (234×0.5%)1.17

　　貸：以前年度損益調整 1.17

　　借：以前年度損益調整0.29

　　貸：遞延所得稅資產0.29

　　借：應交稅費—應交所得稅[(200-185)×25%]3.75

　　貸：以前年度損益調整 3.75

　　借：利潤分配—未分配利潤 10.37

　　貸：以前年度損益調整[200-185-1.17+0.29-3.75]10.37

　　借：盈余公積 1.04

　　貸：利潤分配—未分配利潤 (10.37×10%)1.04

　　事項③:

　　借：以前年度損益調整125

　　貸：壞賬準備(250×50%)125

　　借：遞延所得稅資產31.25

　　貸：以前年度損益調整(125×25%)31.25

　　借：利潤分配—未分配利潤 93.75

　　貸：以前年度損益調整93.75

　　借：盈余公積 9.38

　　貸：利潤分配—未分配利潤9.38

　　事項④:

　　借：庫存商品200

　　貸：累計折舊200

　　事項⑥:

　　借：應付股利210

　　貸：利潤分配—未分配利潤210

　　(3)

　　單位：萬元[答案] (1)可轉換公司債券中負債成份的公允價值=50 000×0.8219+50 000×3%×4.4518=47 772.7(萬元)

　　權益成份的公允價值=50 400-47 772.7=2 627.3(萬元)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　50 400

　　應付債券—可轉換公司債券(利息調整)　2 227.3

　　貸：應付債券—可轉換公司債券(面值) 　　　　50 000

　　資本公積—其他資本公積 　　　　　　　　　2 627.3

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