3. 某工業企業為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。2008年有關資料如下：

　　(1)資產負債表有關項目年初、期末余額和相關賬戶的發生額如下( 單位：萬元)：

　　(2)利潤表有關賬戶本年發生額如下：(單位：萬元)：

　　(3)其他有關資料如下：

　　出售的交易性金融資產均為非現金等價物;出售交易性金融資產已收到現金;應收、應付款項均以現金結算;本年發生了壞賬100萬元。不考慮該企業本年度發生的其他交易和事項。

　　要求：計算以下項目現金流入和流出(要求列出計算過程)：

　　(1)銷售商品、提供勞務收到的現金(含收到的增值稅銷項稅額);

　　(2)購買商品、接受勞務支付的現金(含支付的增值稅進項稅額);

　　(3)支付的各項稅費;

　　(4)投資支付的現金;

　　(5)收回投資收到的現金;

　　(6)取得投資收益收到的現金;

　　(7)取得借款收到的現金;

　　(8)償還債務支付的現金。

　　4. 甲公司系國有獨資公司，適用的所得稅稅率為25%。甲公司自設立以來，一直按凈利潤的10%計提法定盈余公積。

　　(1)20×8年年初，甲公司對20×8年以前的會計資料進行復核，發現以下問題：

　　①甲公司自行建造管理用的辦公樓已于20×7年6月30日達到預定可使用狀態并投入使用。甲公司未按規定在6月30日辦理竣工決算及結轉固定資產手續。20×7年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2 000萬元。20×7年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2 190萬元，其中包括建造該辦公樓相關的專門借款在20×7年7月至12月期間發生的利息50萬元，應計入管理費用的支出140萬元。

　　該辦公樓竣工決算的建造成本為2 000萬元。甲公司預計該辦公樓使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。至20×8年1月1日，甲公司尚未辦理結轉固定資產手續。

　　②以400萬元的價格于20×6年7月1日購入的一套計算機軟件，在購入當日將其作為管理費用處理。按照甲公司的會計政策，該計算機軟件應作為無形資產確認入賬，預計使用年限為5年，采用直線法攤銷，無凈殘值。

　　③“其他應收款”賬戶余額中的600萬元未按期結轉為費用，其中應確認為20×7年銷售費用的為400萬元、應確認為20×6年銷售費用的為200萬元。

　　④誤將20×6年12月發生的一筆銷售原材料收入1 000萬元記入20×7年1月的其他業務收入;誤將20×7年12月發生的一筆銷售原材料收入2 000萬元記入20×8年1月的其他業務收入。20×6年與20×7年的毛利率均為25%。

　　(2)20×8年7月1日，鑒于更為先進的技術被采用，經董事會決議批準，決定將B設備的使用年限由10年縮短至6年，預計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。B設備系20×6年12月購入，并于當月投入公司管理部門使用，入賬價值為10 500萬元;購入當時預計使用年限為10年，預計凈殘值為500萬元。

　　假定：

　　①甲公司上述固定資產的折舊年限、預計凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規定。

　　②上述會計差錯均具有重要性。

　　要求：

　　(1)對資料(1)中的會計差錯進行更正處理，合并編制涉及所得稅調整的處理與以前年度損益調整結轉到利潤分配――未分配利潤的分錄。

　　(2)對資料(2)中的會計變更，計算B設備20×8年應計提的折舊額。

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