參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1[答案] D

　　[解析] 選項A是所有者權益內部發生變化，不影響資產;選項B是資產內部發生變化，不影響所有者權益;選項C是企業所有者權益項目內部發生增減變化;選項D的賬務處理(不考慮其他因素)：

　　借：長期股權投資(取得被合并方所有者權益賬面價值的份額)

　　貸：銀行存款等(支付的合并對價的賬面價值)

　　資本公積(差額)

　　可見資產和所有者權益總額同時增加。

　　2[答案] C

　　[解析] 選項A，計入公允價值變動損益;選項B，計入營業外收入;選項D，成本法下天緣公司不用做處理。

　　3[答案] D

　　[解析] 生產線的入賬價值=500+300+50+5=855(萬元)

　　2009年計提的折舊額=855*5/15*3/12=71.25

　　賬面價值=855-71.25=783.75

　　計稅基礎=855-855/5*3/12=812.25

　　遞延所得稅資產=(812.25-783.75)*25%=7.125

　　4[答案] D

　　[解析] 無形資產成本=200+120=320(萬元),對2008年損益的影響=(150-120)+(200+120)÷5×6/12=62(萬元)。

　　5[答案] A

　　[解析] B選項屬于因業務性質發生變化而采用新的政策;C選項屬于正常的會計處理;D選項屬于會計估計變更。

　　6[答案] B

　　[解析] 轉入當期損益的金額=600 000÷(12×10)=5 000(元)。

　　7[答案] A

　　[解析] B選項，應按投資性房地產在轉換日的賬面余額、累計折舊、減值準備等，分別轉入“固定資產”、“累計折舊”、“固定資產減值準備”等科目;C選項，應是按其差額貸記“資本公積—其他資本公積”科目或借記“公允價值變動損益”科目，已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備;D選項，應是按其差額貸記或借記“公允價值變動損益”科目。

　　8[答案] B

　　[解析] 2005年末攤余成本=4900+4900×10.53%-500=4915.97(萬元);2006年末攤余成本=4915.97+4915.97×10.53%-500=4933.62(萬元);2007年末確認減值損失前攤余成本=4933.62+4933.62×10.53%-500=4953.13(萬元)，未來現金流量的現值=500/(1+10.53%)+2500/(1+10.53%)^2=2498.71(萬元)，A銀行應確認減值損失=4953.13-2498.71=2454.42(萬元)。

　　9[答案] A

　　[解析] 應交所得稅=(1 000+80-40)×33%=343.2(萬元)。

　　應確認遞延所得稅資產=80×25%=20(萬元)，同時計入所得稅費用貸方。

　　應確認遞延所得稅負債=200×25%=50(萬元)，同時計入資本公積借方。

　　國債利息收入屬于非暫時性差異，不確認遞延所得稅。

　　所以2007年度利潤表上的所得稅費用=343.2-20=323.2(萬元)。

　　10[答案] C

　　[解析] 營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益(損失要減去)+投資收益(損失要減去)。選項A計入投資收益，選項B計入公允價值變動損益，選項D沖減資產減值損失，上述三項損益項目均影響營業利潤。選項C沖減資本公積，不影響當期營業利潤。

　　11[答案] B

　　[解析] 合同部分：可變現凈值=70-7=63，高于成本60，不需要計提準備;無合同部分：可變現凈值=45-4.2=37.8，低于成本40，需要計提2.2萬元的減值準備。

　　12[答案] C

　　[解析] 2008年8月31日改良后固定資產的賬面價值=3 600-3 600/5×3 +96 = 1 536(萬元),2008年應該計提折舊= 1 536/4×4/12+3 600/5/12×3=128+180=308(萬元)

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