三、計算題

　　1.

　　【正確答案】：(1)編制2007年12月31日固定資產入賬的會計分錄。

　　固定資產入賬的金額=5 000×0.0872+90 000=90 436(萬元)

　　借：固定資產 90 436

　　貸：在建工程90 000

　　預計負債436

　　(2)編制2008年12月31日采用實際利率法計算利息費用的會計分錄。

　　利息費用=436×5%=21.80(萬元)

　　借：財務費用21.80

　　貸：預計負債 21.80

　　【該題針對“固定資產的初始計量”知識點進行考核】

　　2.

　　【正確答案】：(1)計算該設備的入賬價值

　　該設備的入賬價值=789.95+35×93%+24+3.51+6+3.99=860(萬元)

　　(2)計算該設備2009年、2010年和2011年應計提的折舊額

　　因為采用的是雙倍余額遞減法，折舊率=2/5=40%

　　2009年應計提的折舊額=860×40%×9/12=258(萬元)

　　2010年應計提的折舊額=860×40%×3/12+(860-860×40%)×40%×9/12=240.8(萬元)

　　(屬于折舊年度和會計年度不一致的情況)

　　2011年應計提的折舊額=(860-344)×40%×3/12=51.6(萬元)

　　計提折舊時需要注意當月減少的固定資產當月照提折舊，因此在2011年計提折舊的時間是3個月。本題中采用雙倍余額遞減法計提，不考慮固定資產的凈殘值，另外，計提折舊是以期初固定資產賬面凈值為基礎計算的，而不是以固定資產原價為基礎計算，在計算2011年應計提折舊，由于2011年只有3個月需要計提折舊，按照折舊年度而言，2011年前3個月屬于折舊年度的第二年，第一個折舊年度是2009年4月1日至2010年3月31日，第二個折舊年度是2010年4月1日至2011年3月31日，雙倍余額遞減法下每個折舊年度中每個月的折舊額相同，因此計算2011年1～3月份的折舊實際上就是第二個會計年度中三個月的折舊。

　　(3)編制出售該設備的會計分錄

　　借：固定資產清理 309.6

　　累計折舊 550.4

　　貸：固定資產 860

　　借：銀行存款 306

　　貸：固定資產清理 306

　　借：固定資產清理 0.4

　　貸：銀行存款 0.4

　　將固定資產清理賬戶的余額轉入營業外支出：

　　借：營業外支出 4

　　貸：固定資產清理 4

　　【該題針對“固定資產的初始計量,固定資產的處置,固定資產的折舊”知識點進行考核】

　　3.

　　【正確答案】：(1)購買和領用物料時：

　　借：工程物資 456 300

　　貸：銀行存款 456 300

　　借：在建工程 456 300

　　貸：工程物資 456 300

　　(2)領用本公司原材料

　　借：在建工程 42 471

　　貸：原材料 42 471

　　(3)領用本公司產品

　　借：在建工程 61 500

　　貸：庫存商品 48 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8 500 (50 000×17%)

　　應交稅費——應交消費稅 5 000 (50 000×10%)

　　(4)應付安裝工人工資

　　借：在建工程 10 950

　　貸：應付職工薪酬 10 950

　　(5)設備安裝完畢達到預定可使用狀態

　　借：固定資產 571 221(456 300+42 471+61 500+10 950)

　　貸：在建工程 571 221

　　(6)2008年應計提的折舊=571 221÷8=71 402.625(元)

　　借：制造費用 71 402.625

　　貸：累計折舊 71 402.625

　　【該題針對“固定資產的初始計量,固定資產的折舊”知識點進行考核】

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