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第 8 頁:參考答案 |
4.
【正確答案】:(1)編制2009年11月1日購入一批工程物資的會計分錄。
借:工程物資 (2 200+78)2 278
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 374
貸:銀行存款 2 652
(2)編制2009年建造生產線有關會計分錄。
借:在建工程 2 278
貸:工程物資 2 278
借:在建工程 100
貸:原材料 100
借:在建工程 70.4
貸:應付職工薪酬 70.4
前三筆分錄可以合并寫:
借:在建工程 2 448.4
貸:工程物資 2 278
原材料 100
應付職工薪酬 70.4
借:營業外支出 40
其他應收款 10
貸:在建工程 50
借:在建工程 20
貸:原材料 20
借:庫存商品 40
貸:在建工程 40
(3)編制2009年12月31日該生產線達到預定可使用狀態的會計分錄。
借:固定資產 (2 278+100+70.4-50+20-40)2 378.4
貸:在建工程 2 378.4
(4)計算2010年度該生產線計提折舊額。
2010年折舊額=(2 378.4-26.4)/6=392(萬元)
(5)計算2010年12月31日該生產線的可收回金額。
①未來現金流量現值
=200×0.9524+300×0.9070+400×0.8638+600×0.8227+400×0.7835=1 615.12(萬元)
②公允價值減去處置費用后凈額為1 500萬元,所以,該生產線可收回金額為1 615.12萬元。
(6)計算2010年12月31日該生產線應計提的固定資產減值準備金額,并編制相應的會計分錄。
應計提減值準備金額=(2 378.4-392)-1 615.12=371.28(萬元)
借:資產減值損失 371.28
貸:固定資產減值準備 371.28
(7)計算2011年度該生產線改良前計提的折舊額。
2011年改良前計提的折舊額=(1 615.12-25.12)/5×1/2=159(萬元)。
(8)編制2011年6月30日該生產線轉入改良時的會計分錄。
借:在建工程 1 456.12
累計折舊 (392+159)551
固定資產減值準備 371.28
貸:固定資產 2 378.4
(9)計算2011年8月20日改良工程達到預定可使用狀態后該生產線的成本。
生產線成本=1 456.12+243.88=1 700(萬元)。
(10)計算2011年度該生產線改良后計提的折舊額。
2011年改良后應計提折舊額=(1 700-20)/8×4/12=70(萬元)。
(11)編制2012年4月30日出售該生產線相關的會計分錄。
賬面價值=1 700-70×2=1 560(萬元)
借:固定資產清理 (1 700-70×2)1 560
累計折舊 140
貸:固定資產 1 700
借:銀行存款 2 340
貸:固定資產清理 2 000
貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(2 000×17%)340
借:固定資產清理 440
貸:營業外收入 440
【該題針對“固定資產的初始計量,固定資產的處置,固定資產的后續支出,固定資產的折舊”知識點進行考核】
5.
【正確答案】:(1)編制1月10日,預付廠房工程款的會計分錄
借:預付賬款—建筑工程(廠房)100
貸:銀行存款 100
(2)編制2月10日購入生產線設備的會計分錄
借:工程物資 585
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 85
貸:銀行存款 670
(3)編制3月10日支付管理費、征地費、臨時設施費、公證費、監理費等的會計分錄
借:在建工程—待攤支出 15
貸:銀行存款 15
(4)編制4月16日將生產線的設備交付建造承包商建造安裝的會計分錄
借:在建工程—在安裝設備 585
貸:工程物資 585
(5)編制5月31日結算工程款項的會計分錄
借:在建工程—建筑工程(廠房) 130
—安裝工程 (生產線) 50
貸:銀行存款 80
預付賬款 100
(6)編制5月31日生產線進行負荷聯合試車的會計分錄
借:在建工程—待攤支出10
貸:銀行存款 10
借:銀行存款 5
貸:在建工程—待攤支出5
(7)編制計算分配待攤支出的會計分錄
待攤支出合計=15+10-5=20(萬元)
在建工程—在安裝設備應分配的待攤支出
=20×585/(585+130+50)=15.29(萬元)
在建工程—建筑工程(廠房)應分配的待攤支出
=20×130/(585+130+50)=3.40(萬元)
在建工程—安裝工程(生產線)應分配的待攤支出
=20-15.29-3.4=1.31(萬元)
借:在建工程—在安裝設備 15.29
—建筑工程(廠房) 3.4
—安裝工程 (生產線) 1.31
貸:在建工程—待攤支出 20
(8)編制結轉在建工程成本的會計分錄
借:固定資產—廠房 133.4
—生產線 (600.29+51.31)651.6
貸:在建工程—在安裝設備 (585+15.29)600.29
—建筑工程(廠房) (130+3.4)133.4
—安裝工程 (生產線) (50+1.31)51.31
【該題針對“自行建造固定資產的核算”知識點進行考核】
6.
【正確答案】:丙股份有限公司的賬務處理如下:
(1)購入為工程準備的物資
借:工程物資 585 000
貸:銀行存款 585 000
(2)工程領用物資
借:在建工程—廠房 545 000
貸:工程物資 545 000
(3)工程領用原材料
借:在建工程—廠房 74 880
貸:原材料 64 000
應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)10 880
(4)輔助生產車間為工程提供勞務支出
借:在建工程—廠房 50 000
貸:生產成本—輔助生產成本 50 000
(5)計提工程人員工資
借:在建工程—廠房 95 800
貸:應付職工薪酬 95 800
(6)6月底,工程達到預定可使用狀態,尚未辦理結算手續,固定資產按暫估價值入賬
借:固定資產—廠房 765 680
貸:在建工程—廠房 765 680
(7)剩余工程物資轉作存貨
借:原材料 34 188.03
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)5 811.97
貸:工程物資 40 000
(8)7月中旬,按竣工決算實際成本調整固定資產成本
借:固定資產—廠房 34 320
貸:應付職工薪酬 34 320
【該題針對“固定資產的初始計量”知識點進行考核】
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