三、計算題

　　1.A公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2007年12月31日正式建造完成并交付使用一座核電站，全部成本為90 000萬元，預計使用壽命為50年。據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)應承擔相關的環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務，2008年1月1日預計50年后該核電站核設施棄置時，將發(fā)生棄置費用5 000萬元，且金額較大。在考慮貨幣的時間價值和相關期間通貨膨脹等因素的影響基礎確定的折現(xiàn)率為5%。[(P/F，5%，50)=0.0872]

　　要求：

　　(1)編制2007年12月31日固定資產(chǎn)入賬的會計分錄。

　　(2)編制2008年12月31日采用實際利率法計算利息費用的會計分錄。

　　2.ABC股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，購建設備的有關資料如下：

　　(1)2009年1月1日，購置一臺需要安裝的設備，增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅設備價款為789.95萬元，價款及增值稅已由銀行存款支付。購買該設備支付的運費為35萬元，并取得運費發(fā)票，可按7%抵扣進項稅額。

　　(2)該設備安裝期間領用工程物資24萬元(假定不含增值稅額);領用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本3.51萬元;支付安裝人員工資6萬元;發(fā)生其他直接費用3.99萬元。2009年3月31日，該設備安裝完成并交付使用。

　　該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為2萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。

　　(3)2011年3月31日，因調(diào)整經(jīng)營方向，將該設備出售，收到價款306萬元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費用0.4萬元。假定不考慮與該設備出售有關的稅費。

　　要求：

　　(1)計算該設備的入賬價值;

　　(2)計算該設備2009年、2010年和2011年應計提的折舊額;

　　(3)編制出售該設備的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　3.Y公司2006年9月1日，對融資租入一條生產(chǎn)線進行改良，領用一批用于改良的物料價款為456 300元，款項已通過銀行支付;生產(chǎn)線安裝時，領用本公司原材料一批，價值42 471元(不考慮原材料的增值稅);領用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為48 000元，計稅價格50 000元，增值稅稅率17%，消費稅稅率10%，應付安裝工人的工資為10 950元;生產(chǎn)線于2007年12月份改良完工。該生產(chǎn)線的剩余租賃期為10年，尚可使用年限為8年，采用直線法計提折舊。假定不考慮其他相關稅費。

　　要求：

　　(1)編制有關會計分錄;

　　(2)計算2008年的折舊及會計分錄。

　　4.甲公司屬于增值稅一般納稅企業(yè)，該企業(yè)購進固定資產(chǎn)相關的增值稅額可以抵扣，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2009年至2012年與固定資產(chǎn)有關的業(yè)務資料如下：

　　(1)2009年11月1日，甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線。購入工程物資，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2 200萬元，增值稅額為374萬元;發(fā)生保險費78萬元，款項均以銀行存款支付;工程物資已經(jīng)入庫。

　　(2)2009年11月15日，甲公司開始以自營方式建造該生產(chǎn)線。工程領用工程物資2 278萬元。安裝期間領用生產(chǎn)用原材料實際成本為100萬元，發(fā)生安裝工人薪酬70.4萬元，沒有發(fā)生其他相關稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。

　　工程建造過程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實際成本為50萬元(不考慮增值稅問題)，未計提在建工程減值準備;應從保險公司收取賠償款10萬元，該賠償款尚未收到。

　　工程達到預定可使用狀態(tài)前進行試運轉(zhuǎn)，領用生產(chǎn)用原材料實際成本為20萬元。未對該批原材料計提存貨跌價準備。工程試運轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫存商品，該庫存商品的估計售價(不含增值稅)為40萬元。

　　(3)2009年12月31日，該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)，當日投入使用。該生產(chǎn)線預計使用年限為6年，預計凈殘值為26.4萬元，采用直線法計提折舊。

　　(4)2010年12月31日，甲公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。甲公司預計該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為200萬元、300萬元、400萬元、600萬元，2015年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計為400萬元;假定按照5%的折現(xiàn)率和相應期間的時間價值系數(shù)計算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;該生產(chǎn)線的公允價值減去處置費用后凈額為1 500萬元。

　　已知部分時間價值系數(shù)如下：

　　1年 2年 　 3年 　 4年 　 5年

　　5%的復利現(xiàn)值系數(shù) 0.9524 0.9070 　 0.8638 　 0.8227 　 0.7835

　　(5)2011年1月1日，該生產(chǎn)線的預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為25.12萬元，采用直線法計提折舊。

　　(6)2011年6月30日，甲公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進行改良。當日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，甲公司以銀行存款支付工程總價款243.88萬元。

　　(7)2011年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預計尚可使用年限為8年，預計凈殘值為20萬元，采用直線法計提折舊。2011年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

　　(8)2012年4月20日，甲公司與丁公司達成協(xié)議，將該固定資產(chǎn)出售給丁公司，價款為2 000萬元，增值稅率為17%。2012年4月30日，甲公司與丁公司辦理完畢財產(chǎn)移交手續(xù)，開出增值稅發(fā)票并收到價款，不考慮其他相關稅費。

　　要求：

　　(1)編制2009年11月1日購入一批工程物資的會計分錄。

　　(2)編制2009年建造生產(chǎn)線有關會計分錄。

　　(3)編制2009年12月31日該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)的會計分錄。

　　(4)計算2010年度該生產(chǎn)線計提折舊額。

　　(5)計算2010年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。

　　(6)計算2010年12月31日該生產(chǎn)線應計提的固定資產(chǎn)減值準備金額，并編制相應的會計分錄。

　　(7)計算2011年度該生產(chǎn)線改良前計提的折舊額。

　　(8)編制2011年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。

　　(9)計算2011年8月20日改良工程達到預定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。

　　(10)計算2011年度該生產(chǎn)線改良后計提的折舊額。

　　(11)編制2012年4月30日出售該生產(chǎn)線相關的會計分錄。

　　5.AS公司2009年購建一個生產(chǎn)車間，包括廠房和一條生產(chǎn)線兩個單項工程，廠房價款為130萬元、生產(chǎn)線安裝費用50萬元。2009年采用出包方式出包給甲公司，2009年有關資料如下：

　　(1)1月10日，預付廠房工程款100萬元。

　　(2)2月10日，購入生產(chǎn)線各種設備，價款為500萬元，增值稅為85萬元，包裝費15萬元，途中保險費70萬元，款項已支付。

　　(3)3月10日，在建工程發(fā)生的管理費、征地費、臨時設施費、公證費、監(jiān)理費等15萬元，以銀行存款支付。

　　(4)4月16日，將生產(chǎn)線的設備交付建造承包商建造安裝。

　　(5)5月31日，結(jié)算工程款項，差額以銀行存款支付。

　　(6)5月31日，生產(chǎn)線進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用10萬元，試車形成的副產(chǎn)品對外銷售價款5萬元，均通過銀行存款結(jié)算。

　　(7)6月1日，廠房、生產(chǎn)線達到預定可以使用狀態(tài)，并交付使用。

　　要求(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))：

　　(1)編制1月10日，預付廠房工程款的會計分錄;

　　(2)編制2月10日購入生產(chǎn)線設備的會計分錄;

　　(3)編制3月10日支付管理費、征地費、臨時設施費、公證費、監(jiān)理費等的會計分錄;

　　(4)編制4月16日將生產(chǎn)線的設備交付建造承包商建造安裝的會計分錄;

　　(5)編制5月31日結(jié)算工程款項的會計分錄;

　　(6)編制5月31日生產(chǎn)線進行負荷聯(lián)合試車的會計分錄;

　　(7)編制計算分配待攤支出的會計分錄;

　　(8)編制結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本的會計分錄。

　　6.2010年1月，丙股份有限公司準備自行建造一座廠房，為此發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)購入工程物資一批，價款為500 000元，支付的增值稅進項稅額為85 000元，款項以銀行存款支付;

　　(2)至6月，工程先后領用工程物資545 000元(含增值稅進項稅額);剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進項稅額可以抵扣;

　　(3)領用生產(chǎn)用原材料一批，價值為64 000元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為10 880元;

　　(4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關的勞務支出為50 000元;

　　(5)計提工程人員工資95 800元;

　　(6)6月底，工程達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本;

　　(7)7月中旬，該項工程決算實際成本為800 000元，經(jīng)查其與暫估成本的差額為應付職工工資;

　　(8)假定不考慮其他相關稅費。

　　要求：編制上述業(yè)務相關的會計分錄。

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