三、計算題

　　1.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)20×8～2×10年發生如下事項：

　　(1)20×8年11月10日，因甲公司產品發生質量事故，致使消費者王某死亡。12月3日王某家屬向法院提起訴訟，要求賠償500萬元，至年末本訴訟尚未判決。甲公司研究認為，質量事故已被權威部門認定，本訴訟勝訴的可能性幾乎為零。但因為有關法律沒有相關的賠償規定，律師認為賠償金額難以預料。

　　(2)20×8年11月20日，甲公司接到法院的通知，通知中說由于某聯營企業在兩年前的一筆借款到期，本息合計為200萬元。因聯營企業無力償還，債權單位(貸款單位)已將本筆貸款的擔保企業甲公司告上法庭，要求甲公司履行擔保責任，代為清償。甲公司經研究認為，目前聯營企業的財務狀況極差，甲公司有80%的可能性承擔全部本息的償還責任。但隨著聯營企業項目到位，基本確定能由聯營企業補償150萬元。

　　(3)20×8年12月1日，甲公司認為本企業應享受一項稅收優惠，獲得稅收返還，但稅務部門遲遲不予落實執行。甲公司遂將稅務部門告上法庭。律師認為，法律已經有明文規定，本訴訟基本確定能獲勝，如果獲勝，將獲得返還稅款150萬元。

　　(4)20×8年12月10日，甲公司司機駕駛大貨車在高速公路上追尾，致使被追尾車輛連同貴重原材料遭受重大損失，受害單位要求賠償30萬元。交警已明確責任，這次事故應由甲公司負完全責任。甲公司認為，情況屬實，當時因急需材料，強令本公司司機日夜兼程，過度疲勞駕駛，以致發生重大事故。甲公司已同意賠償30萬元，除10萬元可獲得保險公司理賠外，其余20萬元全部由公司承擔。此筆賠償款在12月31日尚未支付。

　　(5)20×8年12月20日，甲公司在生產中發生安全事故，造成有毒液體外泄，使附近的一口魚塘受到污染，大部分魚死亡。承包魚塘的個體戶已上訴至法院，要求賠償12萬元。律師研究后認為，魚死亡確是毒水造成，本公司勝訴的可能性僅為10%。根據市場價格，賠償損失的金額在6萬元至10萬元之間。至20×8年12月31日，訴訟正在進行中。

　　(6)甲公司20×8年11月1日與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，采用經營租賃方式租入一臺設備，租期2年，每年年末支付租金50萬元。租賃期開始日20×9年1月1日，設備已經投入生產，生產的產品當年開始盈利。20×9年12月31日，接到市政府通知，甲公司所處地區統一市政規劃，要求甲公司遷址，加之宏觀政策調整，該公司決定停產該產品。由于該設備無法轉租，因此經營租賃合同變為虧損合同，2×10年應繼續支付租金。

　　要求：就上述經濟事項首先說明是否屬于或有事項;如果是或有事項，可以確認為負債的，作出會計分錄;屬于或有負債的，作出恰當的披露。(以萬元為單位)

　　2.甲股份有限公司適用的所得稅稅率為25%，假定稅法規定，違約金和訴訟費在實際發生時可以在應納稅所得額中扣除。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。其2009年度的財務會計報告于2010年4月20日批準報出。2009年所得稅的匯算清繳于2010年4月30日完成。“遞延所得稅資產”2009年年初余額為11.25萬元，假定各年末計算遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。2009年至2010年發生下列有關經濟業務：

　　(1)2009年甲公司與乙公司簽訂一項供銷合同中規定，甲公司在2009年11月份供應給乙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發貨，致使乙公司發生重大經濟損失，乙公司要求甲公司按照合同規定支付違約金100萬元，甲公司與乙公司因存在其他經濟糾紛故未支付違約金。乙公司通過法律程序要求甲公司賠償經濟損失100萬元，承擔訴訟費用3.5萬元。該訴訟案件至2009年12月31日尚未判決。甲公司預計敗訴的可能性為51%，如果敗訴估計賠償損失為80～100萬元，承擔訴訟費用3.5萬元。

　　(2)2009年末甲公司對售出的A產品可能發生的三包費用，按照當期該產品銷售收入的2%預計產品修理費用。甲公司從2008年1月起為售出產品提供“三包”服務，規定產品出售后一定期限內出現質量問題，負責退換或免費提供修理。假定只生產和銷售A種產品。在2009年年初“預計負債—產品質量保證”賬面余額為45萬元，甲產品的“三包”期限為2年。2009年末實際銷售收入為2 000萬元，實際發生修理費用30萬元，均為原材料費用。

　　(3)2010年2月5日，法院作出一審判決甲公司敗訴，甲公司應支付乙公司違約金100萬元，承擔訴訟費用3.50萬元，甲公司對該判決表示服從，不再上訴，并承諾立即支付。

　　(4)2009年稅前會計利潤為1 000萬元。

　　要求(計算結果保留兩位小數)：

　　(1)根據資料(1)和(2)編制2009年12月31日有關預計負債的會計分錄;

　　(2)計算2009年12月31日有關預計負債的賬面價值;

　　(3)計算2009年12月31日有關應交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用并編制會計分錄;

　　(4)編制2010年2月5日資產負債表日后有關的調整分錄。

　　3.甲公司2009年12月31日涉及一項擔保訴訟案件，甲公司估計敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計100萬元。甲公司實際確認預計負債100萬元。2010年7月3日法院做出判決甲公司支付賠償120萬元，甲公司不再上訴，并承諾立即支付。假定稅法規定因擔保訴訟而確認的預計損失不得稅前扣除，在實際發生損失時也不允許稅前扣除。甲公司所得稅稅率為25%。假定甲公司各年稅前會計利潤為5 000萬元。不考慮其他納稅調整。

　　要求：編制甲公司2009年和2010年有關會計分錄。

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