四、綜合題

　　1.

　　【正確答案】：(1)判斷：屬于調(diào)整事項。借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)收入 500　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 85　　貸：應(yīng)收賬款 　　　　　　　　　　　　　　585借：庫存商品 400　　貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)成本 400借：壞賬準(zhǔn)備 　　　29.25(585×5%)　　貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整資產(chǎn)減值損失 29.25借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 25 [(500-400)×25%]　　貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費用 25借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費用 7.3125　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 　　　　　　　　　　7.3125(585×5%×25%)(2)判斷：屬于調(diào)整事項。借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整資產(chǎn)減值損失175.5[351×(60%-10%)]　　貸：壞賬準(zhǔn)備 175.5 借：遞延所得稅資產(chǎn) 43.88 (175.5×25%) 　　貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費用 43.88 (3)判斷：屬于調(diào)整事項。借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)收入 200　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34　　貸：其他應(yīng)付款 230 　　　　以前年度損益調(diào)整—調(diào)整財務(wù)費用 4 借：其他應(yīng)付款230　　貸：銀行存款230借：庫存商品 160　　貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)成本 160借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅　 9[(200-160-4)×25%]　　貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費用 9(4)判斷：屬于調(diào)整事項。借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)外支出 30　　預(yù)計負(fù)債—未決訴訟60　　貸：其他應(yīng)付款—D公司 87　　　　　　　　　—×法院 3借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅22.5(90×25%)　　貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費用22.5 借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費用 15(60×25%)　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 15借：其他應(yīng)付款—D公司 87　　　　　　　—×法院 3　　貸：銀行存款 90(5)判斷：屬于非調(diào)整事項。這一交易對AS企業(yè)來說，屬于發(fā)生重大企業(yè)合并業(yè)務(wù)，應(yīng)在其編制2008年度財務(wù)會計報告時，披露與這一非調(diào)整事項有關(guān)的AS企業(yè)購置股份的事實，以及有關(guān)購置價格的信息。(6)判斷：屬于非調(diào)整事項。由于這一情況在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，是資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項。因此，應(yīng)作為非調(diào)整事項在會計報表附注中進行披露。(7)判斷：屬于非調(diào)整事項。 (8)判斷：屬于調(diào)整事項。借：應(yīng)收賬款 90　　貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)收入　90(900×10%)借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)成本 60　　貸：勞務(wù)成本 60(600×10%)借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)稅金及附加2.7　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 2.7(90×3%)借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費用　6.83[(90-60-2.7)×25%]　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 6.83(9)判斷：屬于調(diào)整事項。借：資本公積 　　　　　　　　　　　23　　以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)成本 80　　貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)收入　 100　　　　　　　　　　　　—調(diào)整營業(yè)外收入 3借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費用 5.75(23×25%) 　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 5.75 (10)判斷：屬于調(diào)整事項。借：固定資產(chǎn) 70　　貸： 以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)外收入 70[600-(580-80)-30] 借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費用 17.5　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 17.5(70×25%) (11)借：利潤分配-未分配利潤143.96　　貸：以前年度損益調(diào)整 143.96借：盈余公積 14.40 (143.96×10%) 　　貸：利潤分配—未分配利潤 14.40

　　【該題針對“資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的賬務(wù)處理”知識點進行考核】

　　五、閱讀理解

　　1.

　　(1).

　　【正確答案】：D

　　(2).

　　【正確答案】：A

　　(3).

　　【正確答案】：B【答案解析】：　甲公司有關(guān)會計處理如下：　　①確認(rèn)應(yīng)支付的賠款　　借：預(yù)計負(fù)債　　　　　　　　　　1 000 000　　　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　1 000 000　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　400 000　　　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　400 000　　支付賠款(不調(diào)整2009年資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金金額和現(xiàn)金流量表正表)　　借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　1 400 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　1 400 000　　②結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目余額　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　400 000　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　400 000　　③調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字 　　借：盈余公積　　　　　　　　　　　40 000 　　　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　40 000

　　2.

　　(1).

　　【正確答案】：ADE【答案解析】：甲公司預(yù)計可獲得的賠款屬于或有資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為資產(chǎn)。根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)通常不應(yīng)披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響等。所以此事項不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)一項資產(chǎn)，但應(yīng)在附注中作相應(yīng)披露。調(diào)整會計分錄：借：以前年度損益調(diào)整 125貸：其他應(yīng)收款 125借：遞延所得稅負(fù)債 31.25貸：以前年度損益調(diào)整31.25借：以前年度損益調(diào)整 31.25貸：遞延所得稅資產(chǎn) 31.25

　　(2).

　　【正確答案】：ACE【答案解析】：甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。甲公司對事項(2)應(yīng)在2008年確認(rèn)勞務(wù)收入3 500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本2 240萬元。調(diào)整會計分錄：借：以前年度損益調(diào)整 (5 000-5 000×70%)1 500 貸：預(yù)收賬款 1 500 借：勞務(wù)成本 260貸：以前年度損益調(diào)整 [2 500-(2 500+700)×70%]260借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 [(1 500-260)×25%]310貸：以前年度損益調(diào)整 310

　　【該題針對“資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的賬務(wù)處理”知識點進行考核】

　　(3).

　　【正確答案】：ABCDE【答案解析】：甲公司銷售的設(shè)備需要安裝調(diào)試和檢驗且安裝勞務(wù)與設(shè)備銷售不可區(qū)分，在安裝調(diào)試完畢并經(jīng)D公司驗收合格前，所售設(shè)備所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬尚未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入。甲公司完成設(shè)備安裝調(diào)試工作并經(jīng)驗收合格，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。①甲公司應(yīng)將2008年從D公司收到的180萬元設(shè)備款確認(rèn)為預(yù)收賬款，并將2008年發(fā)出的設(shè)備作為發(fā)出商品處理。調(diào)整會計分錄：借：以前年度損益調(diào)整 900貸：預(yù)收賬款 900借：發(fā)出商品750勞務(wù)成本10貸：以前年度損益調(diào)整 760借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 [(900-760)×25%]35貸：以前年度損益調(diào)整 35②甲公司應(yīng)在2009年2月確認(rèn)銷售收入900萬元并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本750萬元、勞務(wù)成本10萬元。借：預(yù)收賬款 900貸：主營業(yè)務(wù)收入 900借：主營業(yè)務(wù)成本 760貸：發(fā)出商品750勞務(wù)成本 10

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