19、A公司2011年1月1日，將一批商品出售給乙公司，銷售價格為2 000萬元;該批商品的實際成本為1 600萬元，已計提的存貨跌價準備為200萬元。當日，A公司又將該批商品以融資租賃的方式租回。假定不考慮其他因素，A公司應確認的“遞延收益”金額為(　)。

　　A.1 000萬元

　　B.600萬元

　　C.200萬元

　　D.300萬元

　　20、AS公司與丙公司均為一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。AS公司2011年3月1日與丙公司簽訂售后回購融入資金合同。合同規定，丙公司購入AS公司100件商品，每件銷售價格為30萬元。AS公司開據增值稅專用發票，并于當日收到貨款，商品尚未發出;每件銷售成本為10萬元(未計提跌價準備)。同時，AS公司于2011年7月31日按每件35萬元的價格購回全部商品。假定AS公司按月平均計提利息費用。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、關于售后回購，下列說法中不正確的是(　)。

　　A.大多數情況下，售后回購交易屬于融資交易，企業不應確認銷售商品收入

　　B.售后回購無論何種情況下均不能確認收入

　　C.如果商品所有權上的主要風險和報酬已經轉移，則在銷售商品時應確認收入

　　D.如果商品所有權上的主要風險和報酬沒有轉移，應將售價與回購價的差額，在回購期間按期計提利息

　　<2>、2011年7月31日購回全部商品(7月份的利息費用尚未計提)的會計分錄正確的是(　)。

　　A.借：主營業務成本　　　　　　　1 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　1 000

　　B.借：財務費用　　　　　　　100

　　貸：銀行存款　　　　　　　100

　　C.借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)　595

　　其他應付款　　　　　　　　3 500

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　4 095

　　D.借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)　595(100×35×17%)

　　其他應付款　　　　　　3 400(3 000+100×4)

　　財務費用　　　　　　　100

　　貸：銀行存款　　　　　　4 095(35×100×1.17)

　　21、在視同買斷的代銷方式下，如果協議規定將來受托方沒有將商品售出時可以將商品退回給委托方，則委托方商品銷售收入確認的時間是(　)。

　　A.發出商品日期

　　B.受托方發出商品日期

　　C.收到代銷單位的代銷清單日期

　　D.全部收到款項

　　22、甲、乙公司均為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年10月6日甲公司與乙公司簽訂委托代銷合同，委托乙公司代銷商品1 000件。協議價為每件(不含增值稅)0.05萬元，每件成本為0.03萬元，代銷合同規定，乙公司按0.05萬元的價格銷售給顧客，甲公司按售價的5%向乙公司支付手續費，每季末結算。2011 年10月7日發出商品。2011年12月31日收到乙公司開來的代銷清單，注明已銷售代銷商品800件，甲公司給乙公司開具增值稅專用發票，未收到貨款。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1>、在視同買斷的代銷方式下，如果協議規定將來受托方沒有將商品售出時可以將商品退回給委托方，則委托方商品銷售收入確認的時間是(　)。

　　A.發出商品日期

　　B.受托方發出商品日期

　　C.收到代銷單位的代銷清單日期

　　D.全部收到款項

　　<2>、2011年甲公司委托乙公司代銷業務確認的營業利潤為(　)。

　　A.40萬元

　　B.50萬元

　　C.14萬元

　　D.6萬元

　　23、甲商場為一般納稅人，2011年10月，該商場針對電子產品舉行促銷活動，規定顧客購物每滿100元積10分，不足100元部分不積分，積分可在1年內兌換成與積分數相等金額的商品。某顧客購買了8 190元(含增值稅)的筆記本電腦，該筆記本電腦的成本為5 400元。預計該顧客將在有效期內兌換全部積分。不考慮其他因素，則商場銷售該筆記本電腦時應確認的收入為( )。

　　A.0

　　B.7 380元

　　C.7 000元

　　D.6 190元

　　24、甲公司20×9年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品400件，單位售價650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;乙公司應在甲公司發出產品后1個月內支付款項，乙公司收到A產品后3個月內如發現質量問題有權退貨。A產品單位成本為500元。

　　甲公司于20×9年12月10日發出A產品，并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為30%。至20×9年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發生退回。

　　按照稅法規定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發票申請單》時開具紅字增值稅專用發票，并作減少當期應納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間不會變更;甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。

　　甲公司于20×9年度財務報告批準對外報出前，A產品尚未發生退回;至2×10年3月3日止，20×9年出售的A產品實際退貨率為35%。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1至第3題。

　　<1>、下列關于甲公司2×10年A產品銷售退回會計處理的表述中，正確的是( )。

　　A.原估計退貨率的部分追溯調整原已確認的收入

　　B.高于原估計退貨率的部分追溯調整原已確認的收入

　　C.原估計退貨率的部分在退貨發生時沖減退貨當期銷售收入

　　D.高于原估計退貨率的部分在退貨發生時沖減退貨當期的收入

　　<2>、甲公司因銷售A產品對20×9年度利潤總額的影響是( )。

　　A.0

　　B.4.2萬元

　　C.4.5萬元

　　D.6萬元

　　<3>、甲公司因銷售A產品于20×9年度確認的遞延所得稅費用是( )。

　　A.-0.45萬元

　　B.0萬元

　　C.0.45萬元

　　D.-1.5萬元

　　25、Y公司本月銷售情況如下：(1)現款銷售10臺設備，售價1 000萬元(不含增值稅，下同)已入賬;(2)需要安裝的設備銷售2臺，售價300萬元，部分款項已收取，安裝任務構成銷售業務的重要組成部分，安裝任務已完成60%;(3)以分期收款方式銷售4臺設備，售價400萬元，未來現金流量現值200萬元;(4)以附有退貨條件的方式銷售2臺設備，售價250萬元，款項已收取，退貨期3個月，退貨的可能性難以估計。Y公司本月應確認的銷售收入是(　)。

　　A.1 200萬元

　　B.1 400萬元

　　C.1 700萬元

　　D.1 950萬元

　　26、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，適用企業所得稅稅率為25%。甲公司2012年2月份發生如下經濟業務：

　　(1)1日，甲公司與乙公司(增值稅一般納稅人)簽訂協議，向乙公司銷售商品，成本為150萬元，增值稅專用發票上注明銷售價格為200萬元、稅額為34萬元。協議規定，甲公司應在當年6月30目將所售商品購回，回購價為220萬元，另需支付增值稅37.4萬元。貨款已實際收付，不考慮其他相關稅費。

　　(2)5日，甲公司以賬面價值為80萬元、市場價格為100萬元(不含增值稅)的一批庫存商品交付丙公司，抵償所欠丙公司款項125萬元。

　　(3)8日，甲公司向丁公司賒銷商品1萬件，單位售價100元(不含增值稅)，單位成本80元。甲公司發出商品并開具增值稅專用發票。根據協議約定，商品賒銷期為l個月，6個月內丁公司有權將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據實際退貨數量，給丁公司開具紅字增值稅專用發票并退還相應的貨款。甲公司根據以往的經驗，合理地估計退貨率為10%。退貨期滿日，丁公司實際退回商品500件。

　　(4)10日，甲公司向戊公司銷售產品0.5萬件，單位售價100元(不含增值稅)，單位成本80元，并開具增值稅專用發票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉困難，近期內很難收回貨款，但考慮到戊公司的財務困難只是暫時性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產品發運給了戊公司。戊公司經過一段時間的積極運作，資金周轉困難逐漸得以緩解，于2012年6月1日給甲公司開出一張面值58.5萬元、為期6個月的銀行承兌匯票。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、甲公司2012年2月份應確認主營業務收入( )。

　　A.390萬元

　　B.290萬元

　　C.190萬元

　　D.340萬元

　　<2>、上述經濟業務對甲公司2012年度利潤總額的影響額是( )。

　　A.37萬元

　　B.77萬元

　　C.49萬元

　　D.55萬元

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