13、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：出借包裝物未形成其他業務收入，報廢時收回的殘料價值不應沖減其他業務成本，而應沖減銷售費用。

　　【該題針對“期間費用的核算”知識點進行考核】

　　14、

　　<1>、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：管理費用=20(3)+30(4)=50(萬元)

　　<2>、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：財務費用=50(2)-10(6)+50(5)=90(萬元)，期間費用=50+90=140(萬元)

　　15、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：企業在資產負債表日提供勞務交易結果不能夠可靠估計的，企業應正確預計已經發生的勞務成本能夠得到補償和不能得到補償，分別進行會計處理：

　　1.已經發生的勞務成本預計能夠得到補償的，應按已收或預計能夠收回的金額確認提供勞務收入，并結轉已經發生的勞務成本。

　　2.已經發生的勞務成本預計全部不能得到補償的，應將已經發生的勞務成本計入當期損益(主營業務成本)，不確認提供勞務收入。

　　可以看出，選項A是正確的。

　　【該題針對“提供勞務收入”知識點進行考核】

　　16、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：

　　【該題針對“提供勞務收入”知識點進行考核】

　　17、

　　<1>、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：甲企業2010年因上述交易或事項而確認的收入的金額=1 000-1 000×0.01+1 000×0.01×500/(1 000×70%)=997.14(萬元)。

　　<2>、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：2010年尚未兌換積分的公允價值=1 000×0.01-1 000×0.01×500/(1 000×70%)=2.86(萬元)。2011年確認收入=2 000-2 000×0.01+2.86+(500—2.86/0.01)/(2 000×90%)×2 000×0.01=1 985.24(萬元)。

　　18、

　　<1>、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：業務1， 不含稅的合同總價款=93.6/(1+17%)=80(萬元);勞務完成程度=35/(35+15) ×100%=70%;本期確認的收入=80×70%=56(萬元)。業務2，甲公司應確認的勞務收入=17.55÷(1+17%)=15(萬元)。 合計應確認收入為71萬元。

　　<2>、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：甲公司應確認的勞務成本=35+20=55(萬元)。

　　19、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：A公司應確認的“遞延收益”金額=2 000-(1 600-200)=600(萬元)

　　【該題針對“其他銷售商品收入的處理”知識點進行考核】

　　20、

　　<1>、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項B，如果有確切證據表明售后回購交易滿足商品銷售確認條件的，應確認收入。

　　<2>、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：

　　21、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：這種情況下，委托方在發出商品時不符合收入確認條件，應在收到代銷單位的代銷清單時，再確認收入。

　　【該題針對“代銷商品的處理”知識點進行考核】

　　22、

　　<1>、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：這種情況下，委托方在發出商品時不符合收入確認條件，應在收到代銷單位的代銷清單時，再確認收入。

　　<2>、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：甲公司委托代銷業務2011年的營業利潤=800×0.05-800×0.03-800×0.05×5%=14(萬元)

　　23、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：按照積分規則，該顧客共獲得積分810分，其公允價值為810元，因此該商場應確認的收入=(取得的不含稅貨款)8 190/1.17-810(積分公允價值)=6 190(元)。

　　【該題針對“提供勞務收入”知識點進行考核】

　　24、

　　<1>、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：原估計退貨的部分在銷售當月的期末已經沖減了收入和成本，因此在退貨發生時不再沖減退貨當期銷售收入，而高于原估計退貨率的部分在退貨發生時應當沖減退貨當期的收入。

　　<2>、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：甲公司因銷售A產品對20×9年度利潤總額的影響=400×(650-500)×(1-30%)=42 000(元)

　　<3>、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：20×9年12月31日確認估計的銷售退回，會計分錄為：

　　借：主營業務收入　260 000×30%

　　貸：主營業務成本　　200 000×30%

　　預計負債　　　 60 000×30%

　　預計負債的賬面價值為18 000元，計稅基礎為0(稅法在真正退回時允許抵扣)，產生可抵扣暫時性差異18 000元，應確認遞延所得稅資產18 000×25%=4 500(元)。

　　25、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：(1)1 000+(2)0+(3)200+(4)0=1 200(萬元)

　　【該題針對“銷售商品收入的確認和計量(總)”知識點進行考核】

　　26、

　　<1>、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：甲公司2012年2月份應確認的主營業務收入=100(資料2)+(100-10)(資料3)=190(萬元)

　　<2>、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：上述經濟業務對甲公司2012年度利潤總額的影響額=-20(資料1的財務費用)+(100-80)(資料2)+(125-100×1.17)(資料2的重組利得)+(100-80-10+8-4+5)(資料3)+(0.5×100-0.5×80)(資料4)=37(萬元)

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