四、綜合題

　　1、

　　【正確答案】：(1)對資料(2)中12月份發生的業務進行會計處理

　　①向A公司銷售R電子設備

　　借：銀行存款　　　　702

　　貸：預收賬款　　　　702

　　甲公司2011年1月2日發運設備并取得發票不屬于2010年12月份的事項，根據題目要求不需要作處理。

　　②向B公司銷售X電子產品

　　借：銀行存款 　　150

　　應收賬款　　　　37.2

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　160

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)27.2

　　借：主營業務成本　　　125

　　貸：庫存商品　　　　　125

　　借：主營業務收入　　　10

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1.7

　　貸：應收賬款 　 11.7

　　③境外銷售

　　借：應收賬款——美元(120萬美元) 872.4(60×2×7.27)

　　貸：主營業務收入 872.4

　　借：主營業務成本 820

　　貸：庫存商品 820

　　12月末計算應收賬款外幣賬戶的匯兌損益：

　　借：財務費用　　2.4

　　貸：應收賬款——美元 2.4 [120×(7.27-7.25)]

　　④向C公司銷售電子監控系統

　　借：銀行存款 561.6

　　貸：預收賬款 561.6

　　借：安裝成本　 540

　　貸：銀行存款 20

　　庫存商品 520

　　⑤為E公司單獨設計軟件

　　借：預收賬款　 336

　　貸：其他業務收入 336(480×70%)

　　借：其他業務成本　　　266

　　貸：生產成本——軟件開發266 [(280+100)×70%]

　　⑥視同買斷及以舊換新

　　借：委托代銷商品90

　　貸：庫存商品90

　　借：銀行存款　113

　　庫存商品　　4

　　貸：主營業務收入 　　　　　　　　　　100

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17

　　借：主營業務成本　　75

　　貸：委托代銷商品　　75

　　⑦銷售商品

　　借：銀行存款　　6 458.4

　　貸：主營業務收入 　　　　　　　　　　5 520

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)938.4

　　借：主營業務成本4 200

　　貸：庫存商品　　4 200

　　(2)資料(3)中內部審計發現的差錯

　　①以存貨和現金抵償債務

　　企業用庫存商品抵債，滿足收入確認條件，應該根據庫存商品的市場價格確認主營業務收入，并根據賬面價值結轉主營業務成本。更正分錄為：

　　借：營業外收入 　　　　60

　　主營業務成本　　　240

　　貸：主營業務收入　　300

　　②非貨幣性資產交換

　　由于該項非貨幣性資產交換不具有商業實質，所以不應該確認收入，換入資產的入賬價值應該以換出資產的賬面價值計量。所以甲公司換入固定資產的入賬價值=26×4=104(萬元)。更正分錄為：

　　借：主營業務收入　　120

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)20.4

　　貸：固定資產　　　 36.4

　　主營業務成本　 104

　　③售后回購

　　該售后回購交易不滿足收入確認條件，不應確認收入、結轉成本。更正分錄為：

　　借：主營業務收入 1 000

　　貸：其他應付款　　1 000

　　借：庫存商品　　　560

　　貸：主營業務成本 560

　　借：財務費用　　　　　　5

　　貸：其他應付款　　 5

　　(3)對資料(3)中內部審計發現的未處理事項進行處理

　　④專利權侵權訴訟

　　借：營業外支出 200

　　貸：預計負債——未決訴訟 200

　　(4)編制甲公司2010年度的利潤表。

　　利潤表

　　編制單位：甲公司　　　2010年度　　　　單位：萬元

　　注：營業收入=68 800+160-10+872.4+336+100+5 520+300=76 078.4(萬元)

　　營業成本=51 600+125+820+266+75+4 200+240=57 326(萬元)

　　【答案解析】：

　　【該題針對“報表項目的計算(綜合)”知識點進行考核】

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