三、計算題

　　1、甲公司2010年1至6月發生的有關經濟業務如下：

　　(1)1月1日出售一項專利權A，出售當日取得轉讓收入20萬元，已存入銀行，該專利權的賬面原值為100萬元，已計提攤銷90萬元，計提減值準備5萬元。

　　(2)2月1日，支付融資租賃費30萬元，該資產是在2006年2月租入的，租賃期為5年，每年的2月支付租賃費用。

　　(3)3月2日以銀行存款100萬元取得一項長期股權投資，款項已付。

　　(4)4月5日處置企業持有的一項交易性金融資產，獲得的價款為200萬元，該項交易性金融資產的賬戶余額為120萬元，其中包含公允價值變動收益20萬元。

　　(5)6月30日計提前半年的短期借款利息3萬元，尚未支付。

　　(6)6月30日計提工人工資60萬元，均為生產工人的工資。

　　(7)6月30日計提固定資產折舊費用20萬元，其中10萬元應計入制造費用，10萬元應計入管理費用;計提無形資產的攤銷額為10萬元。

　　(8)2010年1至6月實現凈利潤8 000萬元。

　　(9)其他相關資料如下：

　　存貨的期初余額30萬元，期末余額為50萬元。

　　應收賬款期初余額100萬元，期末余額200萬元;

　　應收票據期初余額56萬元，期末余額50萬元;

　　應付賬款期初余額100萬元，期末余額150萬元;

　　應付票據期初余額90萬元，期末余額65萬元;

　　應付職工薪酬期初余額8萬元，期末余額10萬元;

　　應交所得稅期初余額12萬元，期末余額6萬元。

　　要求：

　　(1)編制事項(1)至(7)的有關會計分錄;

　　(2)編制現金流量表補充資料部分的經營活動現金流量。

　　2、AS公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年度，AS公司有關業務資料如下：

　　(1)部分賬戶年初年末余額或本年發生額如下(金額單位：萬元)：

　　(2)其他有關資料如下：

　　1)持有的交易性金融資產均不屬于現金等價物;本期以現金購入短期股票投資400萬元;本期出售短期股票投資，款項已存入銀行，獲得投資收益40萬元;不考慮其他與短期投資增減變動有關的交易或事項。

　　2)應收賬款、預收賬款的增減變動僅與產成品銷售有關，且均以銀行存款結算;采用備抵法核算壞賬損失，本期收回以前年度核銷的壞賬2萬元，款項已存入銀行;銷售產成品均開出增值稅專用發票。

　　3)原材料的增減變動均與購買原材料或生產產品消耗原材料有關。

　　年初存貨均為外購原材料，年末存貨僅為外購原材料和庫存產成品，其中，庫存產成品成本為630萬元，外購原材料成本為270萬元。

　　年末庫存產成品成本中，原材料為252萬元;工資及福利費為315萬元;制造費用為63萬元，其中折舊費13萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用。

　　本年已銷產成品的成本(即主營業務成本)中，原材料為1840萬元;工資及福利費為2300萬元;制造費用為460萬元，其中折舊費60萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用(假定用現金支付的其他制造費用屬于支付的其他與經營活動有關的現金)。

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