三、計算題

　　1

　　[答案]

　　(1)可轉換公司債券負債成份的公允價值=50 000×0.7473+50 000×4%×4.2124=45 789.8(萬元)

　　應計入資本公積的金額=50 000-45 789.8=4 210.2(萬元)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 50 000

　　應付債券--可轉換公司債券(利息調整) 4 210.2

　　貸：應付債券--可轉換公司債券(面值)　　　 50 000

　　資本公積--其他資本公積　　　　　　　　　4 210.2

　　(2)2×10年12月31日應付利息=50 000×4%=2 000(萬元)，應確認的利息費用=45 789.8×6%=2 747.39(萬元)

　　(3)2×10年12月31日的賬務處理

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　2 747.39

　　貸：應付利息　　　　　　　　　　　　　　　　2 000

　　應付債券--可轉換公司債券(利息調整)　747.39

　　(4)2×11年1月1日支付利息的賬務處理

　　借：應付利息　　　2 000

　　貸：銀行存款　　　2 000

　　(5)計算轉換股數：

　　轉換日轉換部分應付債券的賬面價值=(45 789.8+747.39)×40%=18 614.88(萬元)

　　轉換的股數=18 614.88÷10=1 861.49(萬股)

　　支付的現金=0.49×10=4.9(萬元)

　　(6)2×11年1月2日與可轉換債券轉為普通股的會計分錄

　　借：應付債券--可轉換公司債券(面值) 20 000

　　資本公積--其他資本公積　　　　　　1 684.08(4 210.2×40%)

　　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　1 861

　　應付債券--可轉換公司債券(利息調整)1 385.12 [(4 210.2-747.39)×40%]

　　資本公積--股本溢價　　　　　　　　　18 433.06

　　庫存現金　　　　　　　　　　　　　　　 4.9

　　[解析]：

　　[該題針對“應付債券”知識點進行考核]

　　2

　　[答案]：借：委托加工物資 80

　　貸：原材料 80

　　消費稅組成計稅價格=(80+20)/(1-10%)=111.11(萬元)

　　消費稅=111.11×10%=11.11(萬元)，這部分消費稅由受托方代收代繳，委托方應將其計入成本中。

　　借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　31.11

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　3.4

　　貸：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　34.51

　　借：原材料　　　　111.11

　　貸：委托加工物資　　　111.11

　　(2)

　　借：固定資產清理 　 900

　　累計折舊 　　600

　　貸：固定資產 1 500

　　借：銀行存款 1 000

　　貸：固定資產清理 1 000

　　借：固定資產清理 5

　　貸：銀行存款 5

　　借：固定資產清理 50

　　貸：應交稅費-應交營業稅 50

　　借：固定資產清理 45

　　貸：營業外收入 45

　　(3)

　　借：長期股權投資 1 170

　　貸：主營業務收入 1 000

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)170

　　借：營業稅金及附加　　100

　　貸：應交稅費-應交消費稅 100

　　借：主營業務成本 660

　　存貨跌價準備 40

　　貸：庫存商品 700

　　(4)

　　借：銀行存款 25

　　累計攤銷 6

　　營業外支出 0.25

　　貸：無形資產 30

　　應交稅費-應交營業稅 1.25

　　(5)

　　借：銀行存款 120

　　貸：長期借款 120

　　11月份的利息：

　　借：在建工程 1

　　貸：應付利息 1

　　[解析]：

　　[該題針對“負債的核算(綜合)”知識點進行考核]

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