三、計算題

　　1、ABC股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，購建設備的有關資料如下：

　　(1)2011年1月1日，購置一臺需要安裝的設備，增值稅專用發票上注明的不含稅設備價款為789.95萬元，價款及增值稅已由銀行存款支付。將該設備運至公司發生運費35萬元，取得運輸發票(按照稅法規定，可將運費的7%作為可以抵扣進項稅額)。設備于當日投入安裝。

　　(2)該設備安裝期間領用工程物資24萬元(不含增值稅額);領用生產用原材料一批，實際成本3.51萬元;支付安裝人員工資6萬元;發生其他直接費用3.99萬元。2011年3月31日，該設備安裝完成并交付使用。

　　該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為2萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。

　　(3)2013年3月31日，因ABC公司調整經營方向，遂將該設備出售，通過銀行轉賬收到價款306萬元。另外，用銀行存款支付清理費用0.4萬元。假定不考慮與該設備出售有關的其他稅費。

　　要求：

　　(1)計算該設備的入賬價值;

　　(2)計算該設備2011年、2012年和2013年應計提的折舊額;

　　(3)編制出售該設備的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　2、甲公司為一般納稅企業，增值稅率為17%。在生產經營期間以自營方式同時建造一條生產線和一座廠房。

　　資料一、2010年1月至7月發生的有關經濟業務如下：

　　(1)1月10日，為建造生產線購入A工程物資一批，收到的增值稅專用發票上注明的價款為200萬元，增值稅額為34萬元;為建造廠房購入B工程物資一批，收到的增值稅專用發票上注明的價款為100萬元，增值稅額為17萬元，款項已支付。

　　(2)1月20日，建造生產線領用A工程物資180萬元，建造廠房領用B工程物資117萬元。

　　(3)6月30日，建造生產線和廠房的工程人員職工薪酬合計165萬元，其中生產線為115萬元，廠房為50萬元。

　　(4)6月30日，工程建設期間領用生產用原材料合計為45萬元，其中生產線耗用原材料為35萬元，廠房耗用原材料為10萬元。

　　6月30日，工程建設期間對A工程物資進行清查，發現A工程物資減少2萬元，經調查屬保管員過失造成，根據企業管理規定，保管員應賠償0.5萬元，剩余A工程物資轉用于在建的廠房。

　　(5)7月1日，生產線發生負荷聯合試車費2萬元，以銀行存款支付。

　　(6)7月30日，生產線和廠房達到預定可使用狀態并交付使用。

　　資料二，為遵守國家有關環保的法律規定，2011年7月30日，甲公司對上述生產線進行停工改造，安裝環保裝置。10月25日，新安裝的環保裝置達到預定可使用狀態并交付使用，共發生成本100萬元。該生產線改造前預計使用10年，已使用1年，未計提存貨跌價準備，安裝環保裝置后還可使用9年;環保裝置預計使用5年。

　　甲公司的固定資產按年限平均法計提折舊，預計凈殘值均為零。假定甲公司當年度生產的產品均已實現對外銷售。

　　(1)分別計算生產線和廠房的完工后的入賬價值，并編制相關的分錄;

　　(2)計算該生產線2011年計提的折舊額。

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