四、綜合題

　　1、

　　【正確答案】：(1)2009年11月1日：

　　借：工程物資　　　　　　　　 3 417(3 300+117)

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　561

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　3 978

　　(2)2009年11月15日：

　　借：在建工程　　　　　　　　3 417

　　貸：工程物資　　　　　　　　3 417

　　借：在建工程　　　　　　　　　150

　　貸：原材料　　　　　　　　　　150

　　借：在建工程　　　　　　　　 105.6

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　 105.6

　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　 60

　　其他應收款　　　　　　　　 15

　　貸：在建工程　　　　　　　　 　75

　　借：在建工程　　　　　　　　　 30

　　貸：原材料　　　　　　　　 　　30

　　借：庫存商品　　　　　　　　　 60

　　貸：在建工程　　　　　　　　 　60

　　(3)2009年12月31日：

　　借：固定資產(chǎn) 3 567.6(3 417+150+105.6-75+30-60)

　　貸：在建工程 3 567.6

　　(4)2010年12月31日：

　　①2010年折舊額=(3 567.6-39.6)/6=588(萬元)

　　②2010年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。

　　未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值

　　=300×0.9524+450×0.9070+600×0.8638+900×0.8227+600×0.7835=2 422.68萬元)

　　公允價值減去處置費用后凈額為2250萬元，所以，該生產(chǎn)線可收回金額為2 422.68萬元。

　　③應計提減值準備金額=(3 567.6-588)-2 422.68=556.92(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　556.92

　　貸：固定資產(chǎn)減值準備　　　　　　　　556.92

　　(5)2011年6月30日：

　　2011年改良前計提的折舊額=(2 422.68-37.68)/5×1/2=238.5(萬元)

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　2 184.18

　　累計折舊　　　　　　　　826.5(588+238.5)

　　固定資產(chǎn)減值準備　　　　　　　　556.92

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　3 567.6

　　(6)2011年8月20日：

　　改良工程完工生產(chǎn)線成本=2 184.18+365.82=2 550(萬元)

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　2 550

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　2 550

　　2011年改良后應計提折舊額=(2 550-30)/8×4/12=105(萬元)

　　(7)2012年4月30日：

　　原賬面價值高于調(diào)整后預計凈殘值的差額，應作為資產(chǎn)減值損失計入當期損益。

　　賬面價值=2 550-105×2=2 340(萬元)

　　調(diào)整后預計凈殘值=公允價值2 250萬元-處置費用7.5=2 242.5(萬元)

　　差額=2 340-2 242.5=97.5(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　97.5

　　貸：固定資產(chǎn)減值準備　　　　　　　　　　　97.5

　　(8)2012年6月30日：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　2 242.5(2550-105×2-97.5)

　　固定資產(chǎn)減值準備　　　　　　　　　　　97.5

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　 210

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　 　　2 550

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　 7.5

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 7.5

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　2 632.5

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　 2 250

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　 382.5

　　【答案解析】：

　　【該題針對“固定資產(chǎn)的核算(綜合)”知識點進行考核】

　　相關推薦：

　　2013注冊會計師《會計》考點基礎講義匯總

　　2013年注冊會計師考試《會計》考點預習講義