14、2010年1月3日，A公司采用分期收款方式向B公司銷售D產品10臺，銷售價格為21000萬元，合同約定款項分3次于每年12月31日等額收取，第一次收款時間為2010年12月31日。假定稅法上要求按合同約定的收款日期及分期收款額，分期確認增值稅。D產品的成本為12000萬元。D產品已于同日發出，該產品的現銷價格為18000萬元。A公司采用實際利率法攤銷未實現融資收益，假定年實際利率為5%。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、A公司2010年應確認收入的金額為(　)

　　A、18000萬元

　　B、21000萬元

　　C、12000萬元

　　D、2100萬元

　　<2>、A公司2010年末資產負債表中“長期應收款”項目金額為(　)

　　A、14000萬元

　　B、11900萬元

　　C、2100萬元

　　D、7000萬元

　　15、甲公司2011年5月13日與客戶簽訂了一項工程勞務合同，合同期9個月，合同總收入1000萬元，預計合同總成本800萬元;至2011年12月31日，實際發生成本320萬元。甲公司按實際發生成本占預計總成本的百分比確定勞務完成程度。在年末確認勞務收入時，甲公司發現，客戶已發生嚴重的財務危機，估計只能從工程款中收回成本300萬元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、在提供勞務的交易結果不能夠可靠估計的情況下，在中期資產負債表日，企業不正確的處理是(　)。

　　A、如果已經發生的勞務成本預計能夠得到補償的，應按照已收或預計能夠收到的金額確認收入，并結轉已經發生的勞務成本

　　B、如果已經發生的勞務成本預計不能夠全部得到補償，應當按照能夠得到補償的勞務成本金額確認收入，并按已經發生的勞務成本作為當期費用，確認的收入金額小于已經發生的勞務成本的差額，將其確認為當期損失

　　C、如果已經發生的勞務成本全部不能夠得到補償，則不應當在中期資產負債表日確認收入，但應當將已經發生的勞務成本確認為當期費用

　　D、在提供勞務的交易結果不能夠可靠估計的情況下，在中期資產負債表日，不確認收入和成本

　　<2>、甲公司2011年度應確認的勞務收入為(　)。

　　A、457.1萬元

　　B、320萬元

　　C、300萬元

　　D、20萬元

　　16、甲公司為主要從事修理業務的服務性企業。2011年11月發生的主要服務項目如下：

　　(1)2011年11月10日與A公司簽訂一項生產線維修合同。合同規定，該維修總價款為93.6萬元(含增值稅額，增值稅率17%)，合同期為6個月。合同簽訂日預收價款50萬元，至12月31日，已實際發生維修費用35萬元，預計還將發生維修費用15萬元。甲公司按實際發生的成本占總成本的比例確定勞務的完工程度。

　　(2)2011年11月15日，與乙公司簽訂一項設備維修合同。該合同規定，該設備維修總價款為60萬元(不含增值稅額)，于維修任務完成并驗收合格后一次結清。2011年12月31日，該設備維修任務完成并經乙公司驗收合格。甲公司實際發生的維修費用為20萬元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于乙公司發生重大財務困難，甲公司預計很可能收到的維修款為17.55萬元(含增值稅額)。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、甲公司2011年12月31日應確認的勞務收入為(　)。

　　A、140萬元

　　B、75.52萬元

　　C、73.55萬元

　　D、71萬元

　　<2>、甲公司2011年12月31日應確認的勞務成本為(　)。

　　A、20萬元

　　B、50萬元

　　C、55萬元

　　D、35萬元

　　17、2011年1月1日，甲公司董事會批準了管理層提出的客戶忠誠度計劃。該客戶忠誠度計劃為：辦理積分卡的客戶在甲公司消費一定金額時，甲公司向其授予獎勵積分，客戶可以使用獎勵積分(每一獎勵積分的公允價值為0.01元)購買甲公司經營的任何一種商品;獎勵積分自授予之日起2年內有效，過期作廢。

　　(1)2011年度，甲公司銷售各類商品共計1000萬元(不包括客戶使用獎勵積分購買的商品)，授予客戶獎勵積分共計1000萬分。

　　(2)2011年度客戶使用獎勵積分共計600萬分。2011年末，甲公司估計2011年度授予的獎勵積分將有80%在2年內使用。

　　(3)2012年度，甲公司銷售各類商品共計2000萬元，授予客戶獎勵積分共計2000萬分，客戶使用獎勵積分1510萬分。2012年末，甲公司估計2012年度授予的獎勵積分將有90%使用。

　　甲公司全部采用現金結算方式銷售商品。不考慮增值稅以及其他因素。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1>、2011年度與授予獎勵積分相關的會計處理，不正確的為(　)。

　　A、授予獎勵積分的公允價值為10萬元

　　B、銷售各類商品確認主營業務收入990萬元

　　C、兌換積分時確認主營業務收入7.5萬元

　　D、“遞延收益”科目余額為2.5萬元，剩余獎勵積分為200萬分

　　<2>、2012年度與授予獎勵積分相關的會計處理，不正確的為(　)。

　　A、新授予獎勵積分的公允價值為20萬元

　　B、銷售各類商品確認主營業務收入1980萬元

　　C、兌換積分時確認主營業務收入14萬元

　　D、“遞延收益”科目余額為6萬元，剩余獎勵積分為600萬分

　　18、甲公司20×8年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品400件，單位售價650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;乙公司應在甲公司發出產品后1個月內支付款項，乙公司收到A產品后3個月內如發現質量問題有權退貨。A產品單位成本為500元。

　　甲公司于20×8年12月10日發出A產品，并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為30%。至20×8年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發生退回。

　　甲公司于20×8年度財務報告批準對外報出前，A產品尚未發生退回;至20×9年3月3日止，20×8年出售的A產品實際退貨率為35%。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、甲公司因銷售A產品對20×8年度利潤總額的影響是(　)。

　　A、0

　　B、4.2萬元

　　C、4.5萬元

　　D、6萬元

　　<2>、下列關于甲公司20×9年A產品銷售退回會計處理的表述中，正確的是(　)。

　　A、原估計退貨率的部分追溯調整原已確認的收入

　　B、高于原估計退貨率的部分追溯調整原已確認的收入

　　C、原估計退貨率的部分在退貨發生時沖減退貨當期銷售收入

　　D、高于原估計退貨率的部分在退貨發生時沖減退貨當期的收入

　　19、甲、乙公司均為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年10月6日甲公司與乙公司簽訂委托代銷合同，委托乙公司代銷商品1000件。協議價為每件(不含增值稅)0.05萬元，每件成本為0.03萬元，代銷合同規定，乙公司按0.05萬元的價格銷售給顧客，甲公司按售價的5%向乙公司支付手續費，每季末結算。2011年10月7日發出商品。2011年12月31日收到乙公司開來的代銷清單，注明已銷售代銷商品800件，甲公司給乙公司開具增值稅專用發票，未收到貨款。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1>、在視同買斷的代銷方式下，如果協議規定將來受托方沒有將商品售出時可以將商品退回給委托方，則委托方商品銷售收入確認的時間是(　)。

　　A、發出商品日期

　　B、受托方發出商品日期

　　C、收到代銷單位的代銷清單日期

　　D、全部收到款項

　　<2>、2011年甲公司委托乙公司代銷業務確認的營業利潤為(　)。

　　A、40萬元

　　B、50萬元

　　C、14萬元

　　D、6萬元

　　20、甲公司2010年度發生的有關交易或事項如下：

　　(1)因出租房屋取得租金收入120萬元;

　　(2)因收發差錯造成存貨短缺凈損失10萬元;

　　(3)生產車間用機器設備發生日常維護支出40萬元;

　　(4)辦公樓所在地塊的土地使用權攤銷300萬元;

　　(5)因存貨市價上升轉回上年計提的存貨跌價準備100萬元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、甲公司2010年度因上述交易或事項而確認的管理費用金額是(　)。

　　A、240萬元

　　B、250萬元

　　C、340萬元

　　D、350萬元

　　<2>、下列各項中，不應作為管理費用處理的是(　)。

　　A、因收發差錯造成存貨短缺

　　B、計提的存貨跌價準備

　　C、退休人員的工資

　　D、生產車間用機器設備發生日常維護支出

　　相關推薦：

　　2014注冊會計師考試《會計》重點知識匯總

　　2014注冊會計師考試《審計》單元測試題匯總

　　2014注冊會計師《稅法》濃縮精華筆記匯總