11.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司用一臺已使用三年的A設備從乙公司換入一臺B設備，A設備的賬面原價為50萬元，原預計使用年限為5年，原預計凈殘值率為5%，并采用年數總和法計提折舊，未計提減值準備;B設備的賬面原價為24萬元，已提折舊3萬元。甲公司為換入B設備支付相關稅費1萬元，從乙公司收取銀行存款3.51萬元。置換時，A、B設備的公允價值分別為25萬元和22萬元。假定該交換具有商業實質。乙公司換入A設備的入賬價值為(　)。

　　A.25萬元

　　B.25.51萬元

　　C.21.49萬元

　　D.22.53萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】乙公司換入A設備的入賬價值=22+3=25(萬元)，其中，這里的“3”是“補價”，即交換資產的公允價值的差額;

　　或者：乙公司換入A設備的入賬價值=22+22×17%-25×17%+3.51=25(萬元)。

　　12.甲公司為一上市公司，2013年其發生有關業務資料如下：

　　(1)權益法核算的長期股權投資享有被投資單位其他權益變動100萬元

　　(2)持有至到期投資重分類為可供出售金融資產產生利得120萬元

　　(3)可供出售權益工具因匯率變動產生的損失40萬元

　　(4)因同一控制下企業合并中取得的被合并方凈資產賬面價值大于支付的合并對價賬面價值的差額60萬元

　　(5)不喪失控制權的情況下處置對子公司部分股權，收取價款大于處置部分應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值差額200萬元

　　(6)收到的由其控股股東承諾為補足當期利潤而支付的現金40萬元甲公司因上述業務計入當期“其他綜合收益”項目的金額為(　)。

　　A.180萬元

　　B.120萬元

　　C.320萬元

　　D.360萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】甲公司針對上述業務，記入“其他綜合收益”項目金額=100+120-40=180(萬元)

　　13.某外商投資企業采用交易發生日的即期匯率折算外幣業務，期初即期匯率為1美元=6.73元人民幣。20×6年9月30日收到外國投資者作為投資而投入的生產線，合同約定的價值為45萬美元等于公允價值，約定的匯率為1美元=6.8元人民幣，交易發生日的即期匯率為1美元=6.75元人民幣，另外發生運雜費3萬元人民幣，進口關稅10.85萬元人民幣，安裝調試費5萬元人民幣，20×6年12月31日生產線達到預定可使用狀態。20×6年末該生產線的可收回金額為39萬美元，即期匯率為1美元=6.68元人民幣，則20×6年末該生產線應確認的減值為(　)萬元。

　　A.63.36

　　B.64.33

　　C.61.18

　　D.62.08

　　【正確答案】D

　　【答案解析】20×6年12月31日生產線的入賬價值=45×6.75+3+10.85+5=322.6(萬元)，20×6年12月31日生產線賬面價值=322.6(萬元)，可收回金額=39×6.68=260.52(萬元)，20×6年末生產線應確認的減值=322.6-260.52=62.08(萬元)。

　　14.B公司2010年9月1日自行建造廠房一棟，購入工程物資價款為500萬元，進項稅額為85萬元;領用生產用原材料成本3萬元，原材料進項稅額為0.51萬元;領用自產產品成本5萬元，計稅價格為6萬元，增值稅稅率為17%;支付其他費用5.47萬元。2010年10月16日完工投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為40萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備2011年應計提的折舊為(　)。

　　A.240萬元

　　B.144萬元

　　C.134.4萬元

　　D.224萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】固定資產入賬價值=500+85+3+0.51+5+6×17%+5.47=600(萬元)，該項設備2011年應計提的折舊=600×2/5×10/12+(600-240)×2/5×2/12=224(萬元)。

　　15.甲公司2012年1月1日支付3000萬元取得丁公司80%股權，能夠對丁公司實施控制。2012年丁公司實現凈利潤500萬元，甲公司確認了投資收益400萬元。假定甲公司和丁公司均屬于居民企業。甲公司在2012年12月出售給乙公司一批貨物，確認收入200萬元，結轉成本120萬元，款項尚未收到，2013年1月5日退回了其中的10%。甲公司2012年報表于2013年3月15日報出，所得稅匯算清繳結束日為3月20日，所得稅稅率為25%。甲公司因上述資產負債表日后事項應調減2012年利潤表中凈利潤的金額為(　)。(假設不考慮增值稅)

　　A.306萬元

　　B.400萬元

　　C.406萬元

　　D.408萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】甲公司對于丁公司的投資應采用成本法核算，甲公司應沖回確認的投資收益：

　　借：以前年度損益調整——調整投資收益 400

　　貸：長期股權投資——丁公司(損益調整) 400

　　對于銷售退回，應該沖回確認的收入和成本：

　　借：以前年度損益調整—調整主營業務收入 20

　　貸：應收賬款 20

　　借：庫存商品 12

　　貸：以前年度損益調整——調整主營業務成本 12

　　借：應交稅費——應交所得稅 [(20-12)×25%]2

　　貸：以前年度損益調整——調整所得稅費用2

　　應調減2012年利潤表中凈利潤的金額=400+20-12-2=406(萬元)

　　(注：以上調整分錄省略了將“以前年度損益調整”科目轉入留存收益的調整)

　　16.下列關于經營租賃出租人的表述中，不正確的是(　)。

　　A.總租金在租賃期內按直線法攤銷確認收入金額

　　B.如出租人承擔了承租人部分費用，需從租金總額中扣除

　　C.如存在免租期，不應從租賃期內扣除，而應該將總租金在整個租賃期間(包含免租期)內進行分攤

　　D.應對出租資產以租賃期為基礎計提折舊或攤銷

　　【正確答案】D

　　【答案解析】出租人應對出租資產以資產使用壽命為基礎計提折舊或攤銷。

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