11.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2013年1月1日，甲公司以一臺生產經營用固定資產換入乙公司的一項長期股權投資。換出固定資產的賬面原價為1200萬元，已計提折舊50萬元，未計提減值準備，公允價值為1250萬元;長期股權投資的賬面價值為1320萬元，未計提減值準備，公允價值為1200萬元;乙公司另外向甲公司支付銀行存款50萬元。甲公司為換入長期股權投資辦理過戶發生手續費用5萬元。假定該交換不具有商業實質。甲公司應確認的非貨幣性資產交換收益(損失以負數表示)為(　)。

　　A、212.5萬元

　　B、-212.5萬元

　　C、5萬元

　　D、0萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查知識點：不具有商業實質的非貨幣性資產交換

　　不具有商業實質的非貨幣性資產交換，甲公司處置生產經營用動產所發生的增值稅應計入成本，不確認損益。本題中換出資產所繳納的增值稅銷項稅額=1250×17%=212.5(萬元)，甲公司的賬務處理為：

　　借：固定資產清理1150

　　累計折舊50

　　貸：固定資產1200

　　借：長期股權投資1317.5

　　銀行存款45

　　貸：固定資產清理1150

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(1250×17%)212.5

　　12.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，2010年5月，甲公司用一項賬面余額為250萬元，累計攤銷為110萬元，公允價值為200萬元的無形資產，與乙公司交換一臺生產設備，該項生產設備賬面原價為200萬元，已使用1年，累計折舊為60萬元，公允價值為160萬元。甲公司發生設備運輸費5萬元(不考慮運輸費抵扣增值稅的問題)、設備安裝費10萬元，收到乙公司支付的銀行存款12.8萬元。該項資產交換具有商業實質，則甲公司換入該設備的入賬價值為()。

　　A、160萬元

　　B、187.2萬元

　　C、175萬元

　　D、172.8萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查知識點：換入資產成本的計算因該項非貨幣性資產交換具有商業實質且公允價值能可靠計量，設備的入賬價值=200-收到的補價40+5+10=175(萬元)。

　　13.將債務轉為資本的，債務人應當將債權人放棄債權而享有股份的面值總額確認為股本(或者實收資本)，重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計入(　)。

　　A、營業外收入

　　B、營業外支出

　　C、資本公積

　　D、資產減值損失

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查知識點：債務轉為資本相關處理

　　重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計入當期損益(營業外收入)。

　　14.20×1年6月，甲公司應付乙公司賬款90萬元，甲公司由于發生嚴重財務困難，與乙公司達成債務重組協議：甲公司以一臺設備抵償債務。該設備的賬面原價為120萬元，已提折舊30萬元，已提減值準備10萬元，公允價值為65萬元，甲公司該項債務重組的凈損益為(　)。

　　A、0

　　B、-1.05萬元

　　C、20萬元

　　D、30萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查知識點：債務重組相關處理

　　甲公司該項債務重組應計入凈損益的金額=(90-65-11.05)+[65-(120-30-10)]=-1.05(萬元)。

　　甲公司相關的賬務處理：

　　借：固定資產清理　80

　　累計折舊　30

　　固定資產減值準備10

　　貸：固定資產　120

　　借：應付賬款　90

　　貸：固定資產清理　65

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)11.05

　　營業外收入　13.95

　　借：營業外支出　15

　　貸：固定資產清理　15

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