11.某企業采用分期收款方式銷售商品，2008年1月份發出商品1 000件，每件售價1 000元，銷售成本率75%，增值稅稅率17%，合同約定分7次付款，產品發出時付款40%，以后每半年支付10%，該企業1月份應結轉的主營業務成本為( )。

　　A、750 000元

　　B、870 750元

　　C、1 000 000元

　　D、300 000元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】 本題考查知識點：分期收款銷售商品的處理該企業1月份應結轉的主營業務成本=1 000×1 000×75%=750 000(元)。

　　12.A商場為一般納稅人，2011年國慶期間，該商場進行促銷，規定購物每滿100元積10分，不足100元部分不積分，積分可在1年內兌換成與積分數相等金額的商品。某顧客購買了售價1 170元(含增值稅)的皮包，皮包成本為600元。預計該顧客將在有效期內兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場銷售皮包時應確認的收入為( )。

　　A、1 000元

　　B、900.9元

　　C、890元

　　D、883元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考查知識點：獎勵積分的處理。

　　按照積分規則，該顧客共獲得積分110分，其公允價值為110元(因積分可兌換成與積分數相等金額的商品)，因此該商場應確認的收入=(取得的不含稅貨款)1 170/1.17-(積分公允價值)110=890(元)。分錄為：

　　借：庫存現金 1 170

　　貸：主營業務收入—皮包 890

　　遞延收益 110

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 170

　　結轉成本的分錄：

　　借：主營業務成本　600

　　貸：庫存商品　600

　　13.甲公司20×8年發生如下事項：(1)銷售商品收入500萬元;(2)完工商品入庫，結轉成本100萬元;(3)本年銷售商品的賬面價值為300萬元，當期計提減值準備100萬元;(4)當期持有的可供出售金融資產公允價值上升20萬元;(5)投資性房地產取得租金30萬元，計提折舊10萬元，發生修理費用5萬元;(6)當期發生銷售費用4萬元，管理費用6萬元，接受非關聯企業現金捐贈30萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮上述事項以外的其他事項，則甲公司20×8年利潤表中“綜合收益總額”的列示金額為(　)。

　　A、116.25萬元

　　B、78.25萬元

　　C、15萬元

　　D、98.25萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查知識點：利潤表“綜合收益總額”列報

　　甲公司20×8年利潤總額=(500+30)-(300+10+5)-4-6-100+30=135(萬元);

　　甲公司20×8年所得稅費用=(135+100)×25%-100×25%=33.75(萬元);甲公司20×8年凈利潤=135-33.75=101.25(萬元);甲公司20×8年利潤表中其他綜合收益項目金額=20×(1-25%)=15(萬元)。則綜上所述，甲公司20×8年利潤表中綜合收益總額的列示金額=101.25+15=116.25(萬元)。所以選項A正確。

　　14.甲公司20×7年末“庫存商品”科目余額為350萬元，“委托加工物資”科目余額為30萬元，“原材料”科目余額為40萬元，“材料成本差異”科目貸方余額為5萬元。“存貨跌價準備”科目余額為20 萬元，“生產成本”科目余額為30萬元，“受托代銷商品”科目余額為40 萬元，“受托代銷商品款”科目余額為40萬元，“工程物資”科目余額為30萬元，假定不考慮其他因素，甲公司當期期末“存貨”項目的金額為(　)。

　　A、425萬元

　　B、455萬元

　　C、465萬元

　　D、495萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查知識點：存貨的列報

　　甲公司當期期末資產負債表中“存貨”項目的金額=350+30+40-5-20+30+40-40=425(萬元)。

　　15.下列有關或有事項的表述中，正確的是(　)。

　　A、或有負債與或有資產是同一事項的兩個方面，因此對同一企業來說，有或有負債，就應有或有資產

　　B、由于要確認或有負債，因此相應的或有資產也必須確認，且確認的金額不能超過確認的或有負債的金額

　　C、債務重組中涉及的或有應付金額，符合或有事項的定義

　　D、根據謹慎性要求，只有對本單位產生不利影響的事項，才能作為或有事項

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】本題考查知識點：或有事項的相關概念

　　或有資產和或有負債不一定同時存在，所以選項A錯誤;或有負債和或有資產本身就不符合負債和資產的定義，所以不涉及到確認的問題，所以選項B錯誤;債務重組中涉及的或有應付金額，需要通過未來不確定事項的發生或不發生證實，所以符合或有事項的定義，因此選項C正確;或有事項指的是過去的交易或事項形成的一種狀況，其結果須通過未來不確定事項的發生或不發生予以證實。對企業產生的影響可能是有利影響也可能是不利影響，與謹慎性沒有直接的關系，因此選項D錯誤。

　　16.甲公司2012年1月5日開始自行研究開發無形資產，12月1日達到預定用途交付管理部門使用。其中，研究階段發生職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊20萬元;進入開發階段后，相關支出符合資本化條件前發生的職工薪酬為30萬元、計提專用設備折舊20萬元，在開發該無形資產過程中使用的其他專利權和特許權的攤銷為30萬元。符合資本化條件后發生職工薪酬100萬元、計提專用設備折舊100萬元、在開發該無形資產過程中使用的其他專利權和特許權的攤銷為100萬元。甲公司估計該項專利權受益期限為10年，采用直線法攤銷。下列關于甲公司2012年財務報表列示的表述，正確的是(　)。

　　A、資產負債表列示為開發支出，并按300萬元計量

　　B、資產負債表列示為無形資產，并按297.5萬元計量

　　C、利潤表列示為管理費用，并按130萬元計量

　　D、現金流量表列示為經營活動現金流量

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查知識點：無形資產的核算選項A，自行研究開發無形資產達到預定用途使用前在資產負債表列示為開發支出，而12月1日已達到預定用途交付使用;選項B，無形資產攤銷額=300÷10×1/12=2.5(萬元)，無形資產的賬面價值=300-2.5=297.5(萬元)，所以資產負債表列示為無形資產，并按297.5萬元計量;選項C，利潤表管理費用計量的金額=130+2.5=132.5(萬元) ;選項D，現金流量表應列示為經營或投資活動現金流量。

　　17.2012年1月1日甲公司以2 000萬元的價格購入一棟辦公樓，該辦公樓的預計尚可使用年限為20年，董事會批準之后決定進行經營出租，甲公司對其以公允價值模式進行后續計量，截止到2012年末尚未對外出租，此時該辦公樓的公允價值為2 200萬元，則2012年末甲公司因該辦公樓而應確認的損益金額為(　)。

　　A、200萬元

　　B、100萬元

　　C、2 200萬元

　　D、0

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查知識點：投資性房地產的后續計量

　　因為董事會批準之后決定進行經營出租，所以劃分為投資性房地產核算。辦公樓以公允價值模式進行后續計量，所以不需要計提折舊，資產負債表日的公允價值與賬面價值的差額調整公允價值變動損益為2 200-2 000=200(萬元)。

　　18.企業將采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，公允價值與原賬面價值的差額應計入的會計科目是(　)。

　　A、投資收益

　　B、資本公積

　　C、公允價值變動損益

　　D、其他業務收入

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查知識點：投資性房地產的轉換以公允價值計量的投資性房地產轉為非投資性房地產，公允價值與原賬面價值的差額計入公允價值變動損益。

　　19.嘉華公司從事房地產開發業務，2012年10月1日因商品房滯銷決定將其中的一套商品房出租給乙公司，并于當日開始出租，并對其以公允價值模式進行后續計量，租賃期開始日的公允價值為108萬元，年租金為15萬元于每年末支付，該套商品房的建造成本為120萬元，已經在8月份計提20萬元的減值準備，2012年末該房產的公允價值為105萬元，假定不考慮其他因素，則因該項房產而影響嘉華公司2012年所有者權益的金額為(　)。

　　A、8萬元

　　B、8.75萬元

　　C、0.75萬元

　　D、-28.5萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查知識點：投資性房地產的賬務處理

　　相關分錄處理為：

　　轉換日：

　　借：投資性房地產—成本 108

　　存貨跌價準備 20

　　貸：開發產品 120

　　資本公積 8

　　年末：

　　收取租金收入

　　借：銀行存款 3.75

　　貸：其他業務收入 3.75

　　確定公允價值變動

　　借：公允價值變動損益 3

　　貸：投資性房地產—公允價值變動 3

　　對2012年損益的影響額=15×3÷12-3=0.75萬元)，因為損益最終會轉到所有者權益項目，所以對最終的所有者權益的影響額為0.75+8=8.75(萬元)

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