11.下列職工薪酬中，可以計入產品成本的有( )。

　　A、住房公積金

　　B、非貨幣性福利

　　C、工會經費

　　D、職工教育經費

　　E、辭退福利

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 在職工為企業提供服務期間的職工薪酬，應根據受益對象，將應付的職工薪酬確認為負債，并全部計入資產成本或當期費用，故選項ABCD正確。辭退福利則應全部計入管理費用，故選項E不選。

　　12.下列項目中，屬于職工薪酬的有( )。

　　A、工傷保險費

　　B、非貨幣性福利

　　C、職工津貼和補貼

　　D、因解除與職工的勞動關系給予的補償

　　E、公司聘請的獨立董事的報酬

　　【正確答案】 ABCDE

　　13.長城公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，2×10年12月1日“應付職工薪酬”賬戶貸方余額為1695萬元，2×10年12月發生如下與職工薪酬有關的事項：

　　(1)12月10日，發放11月份職工工資1470萬元，其中代扣個人所得稅60萬元。

　　(2)12月10日至12月20日，公司維修人員對專設銷售機構用設備進行日常維修，應付薪酬12.9萬元。

　　(3)12月21日，公司根據下列事項計提本月租賃費和折舊費：自2×10年1月1日起，公司為20名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費使用;每套住房年租金為4.5萬元，每輛轎車年折舊為9萬元。

　　(4)12月22日，公司將自產的新款空調50臺作為福利分配給本公司的行政管理人員，該空調每臺成本0.9萬元，市場售價1.35萬元(不含增值稅)。

　　(5)為留住優秀管理人才，將以總價150萬元的價格購買并按照固定資產入賬的10輛小轎車，以總價50萬元的價格出售給公司優秀管理職工。出售合同沒有規定職工在取得后至少應提供服務的年限，假定該事項不考慮增值稅。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1> 、下列關于長城公司的賬務處理的說法中，正確的有( )。

　　A、根據事項(1)，長城公司應確認應付職工薪酬借方發生額1 470萬元

　　B、根據事項(3)，長城公司應確認應付職工薪酬22.5萬元

　　C、根據事項(4)，長城公司應確認的主營業務收入67.5萬元

　　D、根據事項(5)，長城公司應計入管理費用的職工薪酬為100萬元

　　E、根據職工提供服務的受益對象，長城公司2×10年12月應計入管理費用的職工薪酬為201.48萬元

　　<2> 、下列關于長城公司的有關職工薪酬的處理，正確的有( )。

　　A、對專設銷售機構用設備進行日常維修的職工薪酬應計入到銷售費用

　　B、為高級管理人員提供轎車的折舊應計入到管理費用

　　C、為高級管理人員租賃住房的租賃費應計入到管理費用

　　D、為高級管理人員租賃住房的租賃費應計入到其他業務成本

　　E、將自產的新款空調分配給本公司的行政管理人員的福利應計入到管理費用

　　<1>、

　　【正確答案】 ABCDE

　　【答案解析】 根據事項(3)，長城公司應確認“應付職工薪酬”賬戶的貸方發生額=20×(4.5+9)/12=22.5(萬元)。

　　根據事項(4)，長城公司應確認的主營業務收入=50×1.35=67.5(萬元)。

　　根據職工提供服務的受益對象，長城公司2×10年12月應計入管理費用的職工薪酬=22.5(資料3)+67.5×1.17(資料4)+100(資料5)=201.48(萬元)。

　　<2>、

　　【正確答案】 ABCE

　　14.下列各項中，應作為職工薪酬計入相關資產成本或當期損益的有( )。

　　A、為職工支付的補充養老保險

　　B、因解除職工勞動合同支付的補償款

　　C、為職工進行健康檢查而支付的體檢費

　　D、因向管理人員提供住房而支付的租金

　　E、按照工資總額一定比例計提的職工教育經費

　　【正確答案】 ABCDE

　　15.企業交納的下列各項稅金中，應計入有關資產成本項目的是(　)。

　　A、用于職工福利的產成品應交納的增值稅

　　B、委托加工應稅消費品(收回后用于連續生產應稅消費品)應支付的消費稅

　　C、外購用于生產固體鹽的液體鹽應交納的資源稅

　　D、購建廠房交納的耕地占用稅

　　E、融資租入的固定資產承租人發生印花稅

　　【正確答案】 DE

　　【答案解析】 用于職工福利的產成品應交納的增值稅應該計入“應付職工薪酬”科目，選項A不正確;委托加工應稅消費品(收回后用于連續生產應稅消費品)應支付的消費稅應計入“應交稅費—應交消費稅”科目的借方，不計入委托加工物資的成本，選項B不正確;外購用于生產固體鹽的液體鹽應交納的資源稅在購入時可以抵扣，借記“應交稅費—應交資源稅”科目，選項C不正確;購建廠房交納的耕地占用稅應該計入在建工程的成本，選項D正確;融資租入的固定資產承租人發生印花稅計入資產的成本，選項E也正確。

　　16.新東方公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實際成本進行日常核算。該公司2×10年9月初欠交增值稅4萬元，9月份發生如下涉及增值稅的經濟業務：

　　(1)購買原材料一批，增值稅專用發票上注明價款為60萬元，增值稅額為10.2萬元，公司已開出承兌的商業匯票一張。

　　(2)用原材料對外進行長期投資，雙方協議按成本作價。該批原材料的成本和計稅價格均為41萬元。

　　(3)銷售產品一批，銷售價格為20萬元(不含增值稅額)，實際成本為16萬元，提貨單和增值稅專用發票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認條件。

　　(4)建造辦公樓領用原材料一批，該批原材料實際成本為30萬元。

　　(5)因自然災害導致倉庫著火，毀損原材料一批，該批原材料的實際成本為10萬元，不考慮增值稅。

　　(6)用銀行存款交納本月增值稅1萬元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1> 、關于新東方公司的賬務處理的說法中，正確的有( )。

　　A、9月初欠交增值稅4萬元反映在“應交稅費--未交增值稅”科目的貸方

　　B、用原材料對外投資，應視同銷售確認銷項稅額

　　C、建造辦公樓領用原材料負擔的增值稅應計入到工程成本中

　　D、當月交納當月的增值稅，應通過應交稅費——應交增值稅(已交稅金)科目核算

　　E、當月交納以前各期未交的增值稅，應通過應交稅費——未交增值稅科目核算

　　<2> 、關于上述交易或事項的增值稅處理說法中，不正確的有( )。

　　A、業務(2)長期股權投資的入賬價值為47.97萬元

　　B、業務(4)應確認收入和增值稅銷項稅額

　　C、業務(5)應做進項稅額轉出1.7萬元

　　D、本月發生的銷項稅額合計為10.37萬元

　　E、本月應交未交的增值稅額為10.27萬元

　　<1>、

　　【正確答案】 ABCDE

　　【答案解析】

　　<2>、

　　【正確答案】 BCE

　　【答案解析】 業務(4)應做進項稅額轉出;業務(5)的增值稅可以抵扣，不用轉出，分錄是：

　　借：待處理財產損溢　10

　　貸：原材料　10

　　本月應交未交的增值稅額=-10.2+41×17%+20×17%+30×17%-1=4.27萬元,選項E錯誤。

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