26筑業房地產開發股份有限公司(以下簡稱“筑業公司”)為-家房地產開發企業，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。2013年末其財務經理對當年發生的交易或事項進行復核時發現以下問題：

　　(1)1月1日，筑業公司將-項公允價值計量的投資性房地產轉為成本模式計量，變更日該投資性房地產賬面價值為1200萬元，2013年末房地產公允價值為1500萬元。該項房地產為2011年12月31日取得，原價1000萬元，持有期間公允價值變動200萬元。變更之后按照年限平均法計提折舊.預計使用壽命為10年，預計凈殘值為0。筑業公司對此變更作出如下處理：

　　2013年1月1日變更計量方法：

　　借：投資性房地產1000

　　盈余公積30

　　利潤分配-未分配利潤270

　　貸：投資性房地產-成本1000 -公允價值變動200

　　投資性房地產累計折舊100

　　2013年按照成本模式計量：

　　借：其他業務成本100

　　貸：投資性房地產累計折舊100

　　(2)為籌集資金，筑業公司1月1日發行了-項面值為2000萬元的-般公司債券，該債券每年年末支付利息，票面利率為12%，期限為3年，實際收到價款2200萬元，另支付發行費用10萬元。發行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的債券市場利率為8%。筑業公司當年的處理為：

　　借：銀行存款2200

　　貸：應付債券-面值2000 -利息調整200

　　借：管理費用10

　　貸：銀行存款10

　　借：財務費用(2200×8%)176

　　應付債券-利息調整64

　　貸：應付利息240

　　(3)2013年11月，筑業公司在A市開發的-處住宅小區的業主代表以小區內供熱以及供電設施頻發故障為由，將其告上法庭，要求支付共計30萬元的賠償金。筑業公司預計此項訴訟很可能敗訴。但是筑業公司認為這些設施的故障，因承擔該住宅小區建造業務M建筑工程公司建造過程中未使用合同約定型號規格的供熱與供電材料導致，因此向M公司提出補償要求。期末，筑業公司經律師估計，基本確定能收到M公司的賠償金12萬元，因此按照自身承擔的部分確認18萬元的預計負債，會計處理如下：

　　借：營業外支出18

　　貸：預計負債18

　　其他資料：

　　(P/A，8%，3)=2.5771;(P/A，9%，3)=2.5313;(P/F，8%，3)=0.7938;(P/F，9%，3)=0.7722。假定不考慮其他因素。

　　要求：逐項判斷資料中各項處理是否正確，若不正確，請編制相應的更正分錄。 填寫我的答案插入圖片 本題共14分，您的得分 糾錯收藏我要提問參考答案: 請參考解析

　　答案解析:

　　(1)會計處理不正確，投資性房地產不能由公允價值模式轉為成本模式。更正分錄：

　　借：投資性房地產-成本1000

　　-公允價值變動200

　　投資性房地產累計折舊100

　　貸：投資性房地產1000

　　利潤分配-未分配利潤270

　　盈余公積30

　　借：投資性房地產累計折舊100

　　貸：其他業務成本100

　　確認本年公允價值變動：

　　借：投資性房地產-公允價值變動300

　　貸：公允價值變動損益300

　　(2)會計處理不正確，存在發行費用的情況下，需要重新計算實際利率，且發行費用應計人債券初始計量金額。 債券的初始成本…2200102190(萬元)，根據插值法計算實際利率：

　　設實際利率為r，2190=2000×(P/F，r，3)+2000×12%×(P/A，r，3)

　　利率為8%時，等式右邊=2206.10(萬元)

　　利率為9%時，等式右邊=2151.91(萬元)

　　根據插值法：(r-8%)/(9%-8%)=(2190-2206.1)/(2151.91—2206.1) 解得，r=8.30%。

　　應確認財務費用=2190×8.30%=181.77(萬元)

　　更正分錄：

　　借：應付債券-利息調整10

　　貸：管理費用10

　　借：財務費用5.77

　　貸：應付債券-利息調整5.77

　　(3)會計處理不正確，預期從第三方獲得的補償在基本確定可以收到的時候應單獨確認為-項資產，不能做預計負債的抵減項。 更正分錄為：

　　借：其他應收款12

　　貸：預計負債12

　　【AnSwer】

　　(1)TheaccountingtreatmentiSnotcorrect.The fairva1uemodeofinveStmentpropertieScannotbe

　　changedtOcOStmode.ThecorrectionentrieSare：

　　Dr：InveStmentproperty—COSt1000 ——fairva1uechange 200

　　Accumu1ateddepreciationofinveStment property100

　　Cr：InveStmentproperty1000 ProfitdiStribution--UndiStributedprofit 270 Surp1uSreServeS30

　　Dr：Accumu1ateddepreciationofinveStmentproperty 100

　　C,r：OtherbuSineSScoSt100 Recognizecurrentyearfairva1uechange：

　　Dr：InveStmentproperty—fairva1uechange 300

　　Cr：Profitand1oSSoffairva1uechange300

　　(2)TheaccountingtreatmentiSnotcorrect.In thecaSeofiSSuancecOStexiStS，actua1intereSt rateneedStobereca1cu1atedandtheiSSuancecoSt Shou1dbeine1udedininitia1meaSurementamount ofbondS. Theinitia1cOStOfbondS-2200—10—2190 (tenthouSandYuan).Ca1cu1ateactua1intereSt rateaccordingtointerpo1ationmethod： ASSumeactua1intereStrateiSr，2190=2000× (P/F，r，3)+2000×12%×(P/A，r，3) WhenintereStrateiS8%，therightSideof equation=2206.10(tenthouSandYuan) WhenintereStrateiS9%，therightSideof equation=2151.91(tenthouSandYuan) Accordingtointerpo1ationmethod：(r-8%)/

　　(9%-8%)=(2190—2206.1)/(2151.91-2206.1)

　　Get：r=8.30%.

　　Financia1expenSethatShou1dberecognized= 2190×8.30%=181.77(tenthouSandYuan)

　　ThecorrectionentryiS：

　　Dr：BondSpayab1e--intereStadjuStment10

　　Cr：AdminiStrativeexpenSe10

　　Dr：Financia1expenSe5.77

　　Cr：BondSpayab1e--intereStadjuStment

　　5.77

　　(3)TheaccountingtreatmentiSnotcorrect.The compenSationwhichiSexpectedtobeobtained fromthirdpartycou1dberecognizedaSanaSSet whenitcou1dbebaSica11yrecognizedtobe received。andSha11notbethedeductionitemof proviSion.

　　ThecorrectionentryiS：

　　Dr：0theraccountreceivab1e12

　　Cr：ProviSion12

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