1、單選題

　　以下有關所得稅的表述，不正確的是(　)。

　　A、稅率變動時“遞延所得稅資產”的賬面余額需要進行相應調整

　　B、當期應交的所得稅應該用實際繳納期間的所得稅稅率計算

　　C、所得稅費用包括當期所得稅費用和遞延所得稅費用

　　D、一般情況下產生暫時性差異，就應該確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　選項B，當期應交的所得稅應該用當期適用的所得稅稅率計算。

　　2、單選題

　　下列關于所得稅費用的計算，表述不正確的是(　)。

　　A、所得稅費用等于當期所得稅費用加遞延所得稅負債減去遞延所得稅資產

　　B、在不屬于企業合并、不存在非暫時性差異、稅率變動及不確認遞延所得稅的暫時性差異的情況下，所得稅費用等于利潤總額乘以適用稅率

　　C、其他權益工具投資由于公允價值變動產生的遞延所得稅應計入所有者權益，不影響所得稅費用的計算

　　D、屬于遞延所得稅范圍的遞延所得稅負債減去遞延所得稅資產，如果是正數，表示為遞延所得稅費用，反之則為遞延所得稅收益

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　選項A，所得稅費用=當期所得稅費用+遞延所得稅費用，其中遞延所得稅費用等于不包含其他綜合收益部分的遞延所得稅負債本期發生額減去遞延所得稅資產本期發生額，并不是直接將遞延所得稅負債減去遞延所得稅資產即可

　　3、多選題

　　甲公司的所得稅稅率為25%。2×20年財務報告于2×21年4月20日批準報出，2×20年度所得稅匯算清繳于2×21年4月30日完成。甲公司2×20年12月31日涉及一項訴訟案件，甲公司的法律顧問認為，敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計為100萬元。甲公司實際確認預計負債100萬元。2×21年3月14日法院作出判決，甲公司應支付賠償140萬元，另支付訴訟費用10萬元，甲公司不再上訴。假定稅法規定該訴訟損失在實際支出時允許稅前扣除。假定甲公司各年稅前會計利潤均為5 000萬元。不考慮其他納稅調整事項。甲公司正確的會計處理有(　)。

　　A、2×20年末確認營業外支出100萬元，同時確認預計負債100萬元

　　B、2×20年末確認所得稅費用1 250萬元，同時確認遞延所得稅資產25萬元

　　C、2×21年3月14日法院作出判決應通過“以前年度損益調整”調增2×20年營業外支出40萬元和管理費用10萬元

　　D、2×21年3月14日法院作出判決調整減少2×20年應交所得稅和遞延所得稅資產各25萬元

　　【答案】

　　ABC

　　【解析】

　　選項D，企業實際賠償金額=140+10=150(萬元);因此應該調減報告年度應交所得稅=150×25%=37.5(萬元)，同時轉回原已確認的遞延所得稅資產=100×25%=25(萬元)，即調減應交所得稅37.5萬元和遞延所得稅資產25萬元。

　　4、多選題

　　根據所得稅準則計量的規定，下列表述正確的有(　)。

　　A、有關暫時性差異產生于企業合并交易，且該企業合并為同一控制下企業合并的，在確認合并中產生的遞延所得稅資產或負債時，相關影響應計入商譽

　　B、資產負債表日，對于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，應當根據稅法規定，按照當期適用的所得稅稅率計量

　　C、適用稅率發生變化的，應對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行重新計量，除直接計入所有者權益的交易或者事項產生的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債以外，應當將其影響數計入變化當期的所得稅費用

　　D、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量，應當反映資產負債表日企業預期收回資產或清償負債方式的所得稅影響，即在計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債時，應當采用與收回資產或清償債務的預期方式相一致的稅率和計稅基礎

　　【答案】

　　CD

　　【解析】

　　選項A，有關暫時性差異產生于企業合并，且該企業合并為非同一控制下企業合并，暫時性差異確認相關的所得稅時，應調整合并商譽;選項B，遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，應按照預期收回該資產或清償該負債期間適用的稅率計量。

　　5.多選題

　　下列有關負債的計稅基礎與暫時性差異的說法中，正確的有(　)。

　　A、企業因產品質量保證費用確認預計負債100萬元，稅法規定相關支出在實際發生時允許稅前扣除，則該項負債的計稅基礎為0，產生可抵扣暫時性差異100萬元

　　B、企業收到客戶的一筆款項80萬元，因不符合收入確認條件，會計上作為預收賬款反映，但符合稅法規定的收入確認條件，該筆款項已計入當期應納稅所得額，則預收賬款的計稅基礎為0，產生應納稅暫時性差異

　　C、企業確定本月的應付職工薪酬300萬元，稅法規定本月能夠扣除280萬元，剩余20萬元不允許稅前扣除，則該項應付職工薪酬的計稅基礎為300萬元，不產生暫時性差異

　　D、企業本月支付違規罰款100萬元，稅法規定違規罰款不得稅前扣除，則該項負債的計稅基礎為0，產生可抵扣暫時性差異

　　【答案】

　　AC

　　【解析】

　　選項B，預收賬款的賬面價值大于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異;選項D，違約罰款不允許稅前扣除，負債的計稅基礎=100-未來期間允許稅前扣除的金額0=100(萬元)，賬面價值等于計稅基礎，不產生暫時性差異。

　　6.單選題

　　下列有關企業對所得稅進行納稅調整的處理中，表述正確的有(　)。

　　A、對于國債利息收入，應在利潤總額的基礎上調整減少

　　B、對于其他權益工具投資的公允價值上升，應在利潤總額的基礎上調整增加

　　C、對于支付的稅收罰款，應在利潤總額的基礎上調整增加

　　D、對于廣告費支出，應將超過當期扣除標準并允許向以后年度結轉稅前扣除的部分，在利潤總額基礎上調整增加

　　【答案】

　　ACD

　　【解析】

　　對于其他權益工具投資的公允價值變動，由于計入其他綜合收益，不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，所以不需要納稅調整，選項B不正確。

　　7.多選題

　　以下業務可能影響當期確認的“遞延所得稅資產”的是(　)。

　　A、違反政策法規的罰款支出

　　B、稅務上對固定資產計提折舊的方法

　　C、國債利息收入

　　D、研發支出加計扣除的部分

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　選項A、C屬于非暫時性差異，不確認遞延所得稅，所以不會影響當期確認的“遞延所得稅資產”;選項D，研發支出加計扣除的部分是不確認遞延所得稅的，所以不影響當期確認的“遞延所得稅資產”。

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