3.

　　(1).

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項C不是會計師事務所質(zhì)量控制制度中制定政策和程序時所依據(jù)的要素，收費標準和時間預算的合理性是項目組在具體審計業(yè)務承接以及計劃階段應當考慮的內(nèi)容。參考教材P62。

　　(2).

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：會計師事務所主任會計師要對質(zhì)量控制制度承擔最終責任。參考教材P63。

　　(3).

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：準則規(guī)定，對所有上市公司財務報表審計實施項目質(zhì)量控制復核，此次業(yè)務中，C公司為上市公司，因此需要實施項目質(zhì)量控制復核。參考教材P75。

　　(4).

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項B不是復核人員應當予以考慮的內(nèi)容，而是C公司管理層應當考慮的內(nèi)容。參考教材P73。

　　4.

　　(1).

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項A與“完整性”認定相關的關鍵內(nèi)部控制;選項B重復使用往往意味著重復入賬，與“發(fā)生”認定相關;選項C與“計價和分攤”認定相關的關鍵內(nèi)部控制;選項D是與截止認定相關的關鍵內(nèi)部控制。參考教材P401表格。

　　(2).

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：訂購商品和勞務時，針對丁公司未經(jīng)授權的供應商可能進入經(jīng)批準的供應商主文檔的風險，注冊會計師實施的控制測試程序是詢問管理層并檢查證明為之設計的計算機控制及人工控制完成情況的文件。參考教材P411。

　　(3).

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選擇已采購的樣本，檢查相關的產(chǎn)品驗收單，保證交易已計入正確的會計期間屬于采購交易的截止測試，而不是付款交易的截止測試。參考教材P416。

　　(4).

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：尋找未記錄的負債的截止測試包括：確定被審計單位期末用于識別為記錄負債的程序，獲取相關交易已計入應付賬款的證據(jù);詢問并確定在資產(chǎn)負債表日是否應增加一項應計負債;調(diào)查有關于訂購單、商品驗收單和發(fā)票不符的例外報告，識別遺漏的交易或計入不恰當會計期間的交易;復核截至審計工作結(jié)束日記錄在期后的付款，查找其是否在年底前發(fā)生的證據(jù);詢問審計工作結(jié)束時仍未支付的應付賬款。參考教材P416～417。

　　5.

　　(1).

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項A中，出納是應當?shù)怯洭F(xiàn)金日記賬;選項B中，出納不能登記相關費用明細賬;選項C中，即便是余額核對相符的銀行存款，仍需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　(2).

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項ABC屬于典型的控制測試，選項D是實質(zhì)性程序。

　　(3).

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：對于銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符的原因最有可能是由于未達賬項引起的，所以審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審計程序。

　　(4).

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：銀行存款余額調(diào)節(jié)表余額=360000-4506.12+230000=585493.88(元)

　　銀行對賬單余額=585493.88-300000+100000=385493.88(元)。