答案部分

　　一、單項選擇題(本題型共4大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案)

　　1.

　　(1).

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項C，向被審計單位主要供應商中記錄顯示應付賬款為零的供應商進行函證，相對于選擇大金額的應付賬款進行函證，在檢查未記錄負債方面通常更有效。參考教材P188(二)中的相關介紹。

　　(2).

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：函證應收賬款的目的主要在于證實應收賬款賬戶余額的真實性和正確性，防止或發現被審計單位及其有關人員在銷售交易中發生的錯誤和舞弊行為。參考教材P388倒數第二段中相關介紹。

　　(3).

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：參考教材P392(5)中的相關介紹。

　　(4).

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：詢證函經過被審計單位蓋章后，應該由注冊會計師直接發出。參考教材P392(4)和P187第三節中相關介紹。

　　(5).

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項B采用消極的函證方式，如果未收到回函，一種可能是被詢證者已收到詢證函且核對無誤;另一種可能是被詢證者根本未收到詢證函;或者根本就對詢證函不加理采。所以選項B的結論過于絕對。參考教材P192中相關介紹。

　　2.

　　(1).

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：：內部控制與某一認定間接相關，內部控制在防止或發現并糾正該認定中錯報的作用比直接相關時更小。

　　(2).

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：內部控制的局限性表現在兩個方面，即在決策時人為判斷可能出現錯誤和由于人為失誤導致內部控制失效;可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內部控制之上而被規避，所以選項B正確，選項D錯誤。當實施內部控制的成本大于控制效果而發生損失時，就沒有必要設置控制環節和控制措施，所以選項A不計成本的說法是錯誤的。同樣內部控制一般是針對經常且重復發生的業務設置的，對于不經常發生或未預計到的業務，原有的控制就不可能適用了，故選項C錯誤。參考教材P301。

　　(3).

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：在確定哪些風險是特別風險時，注冊會計師應當在考慮識別出的控制對相關風險的抵銷效果前，根據風險的性質、潛在錯報的重要程度(包括該風險是否可能導致多項錯報)和發生的可能性，判斷風險是否屬于特別風險。參考教材P326～P327。

　　(4).

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：財務報表層次的重大錯報風險很可能會影響多項認定，而不是某一特定的認定。 參考教材P327(三)中相關介紹。

　　(5).

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：注冊會計師應當運用各項風險評估程序，在了解被審計單位及其環境的整個過程中識別風險，并將識別的風險與各類交易、賬戶余額和列報相聯系。例如，被審計單位因相關環境法規的實施需要更新設備，可能面臨原有設備閑置或貶值的風險;宏觀經濟的低迷可能預示應收賬款的回收存在問題;競爭者開發的新產品上市，可能導致被審計單位的主要產品在短期內過時，預示將出現存貨跌價和長期資產(如固定資產等)的減值。管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發舞弊風險，與財務報表整體相關。參考教材P327(三)中相關介紹。