三、簡答題

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　　[答案] (1)需要溝通。這是接受委托前的溝通——在接受委托前，后任注冊會計師應當與前任注冊會計師進行必要溝通，并對溝通結果進行評價，以確定是否接受委托。

　　前后任注冊會計師進行溝通是非常必要的，其意義主要體現在以下兩個方面：

　　①有助于注冊會計師之間的團結。后任注冊會計師在接受委托之前主動與前任注冊會計師溝通，詢問有無不應接受委托的專業方面的理由，這體現出同行之間的相互尊重，有助于樹立起同行之間和諧相處的良好職業形象。

　　②有利于保護前后任注冊會計師的利益。后任注冊會計師通過與前任注冊會計師溝通，有助于了解客戶更換事務所的真實原因，從而決定是否接受委托。前任注冊會計師通過與后任注冊會計師溝通，可以讓后任注冊會計師了解自己與客戶之間在會計、審計等問題上的嚴重分歧，從而避免客戶“購買審計意見”或后任注冊會計師不了解真實原因而出具損害前任注冊會計師利益的審計報告。

　　(2)后任注冊會計師向前任注冊會計師詢問的內容應當合理、具體，通常包括：

　　①是否發現管理層存在誠信方面的問題;

　　②前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧;

　　③前任注冊會計師曾與被審計單位治理層(如監事會、審計委員會或其他類似機構)溝通過的關于管理層舞弊、違反法規行為以及內部控制的重大缺陷等問題;

　　④前任注冊會計師認為導致被審計單位變更事務所的原因。