四、綜合題

　　1. 　　【正確答案】：第(1)項沒有缺陷。(0.5分) 　

 　　第(2)項有缺陷：由采購部的職員E進行詢價并確定供應商。(0.5分)

　　理由：詢價與確定供應商是不相容的崗位。(0.5分)

　　建議：詢價與確定供應商應該由不同崗位的人員來實施。(0.5分) 　　

 　　第(3)項沒有缺陷。(0.5分)

　　第(4)項有缺陷：會計部門根據只附供應商發票的付款憑單進行賬務處理。(0.5分) 　　理由：如果會計部門僅根據付款憑單和供應商發票記錄存貨和應付賬款，而不需同時核對驗收單和訂購單，會計部門將無法核查材料采購的真實性。從而可能記錄錯誤的存貨數量和金額。(0.5分) 　　建議：應付憑單部門應將經批準的付款憑單連同驗收單、訂購單和供應商發票送會計部門，會計部門應在核對收到的付款結算單以及后附的驗收單、訂購單和供應商發票后記錄存貨和應付賬款。(0.5分) 　

 　　第(5)項：有缺陷：出納人員J登記現金和銀行存款日記賬，并在每月末編制銀行存款余額調節表。(0.5分) 　　理由：記錄現金收入支出與編制銀行存款余額調節表是不相容的職務。(0.5分) 　　建議：記錄現金收支與編制銀行存款余額調節表應該由不同崗位的人員來實施。(0.5分) 　

 　　第(6)項沒有缺陷。(0.5分) 　　第(7)項沒有缺陷。(0.5分) 　　第(9)項沒有缺陷。(0.5分) 　

 　　第(10)項有缺陷：為了便于及時更正錄入的基礎數據可能存在的差錯。信息部門擁有修改基礎數據的權限。(0.5分) 　　理由：如果信息部門可以更正使用部門送交的數據資料，將增加相關數據資料在使用部門不知道的情況下被人為修改的風險，降低相關數據分析結果的可靠性。(0.5分) 　　建議：信息部門不應具有更正使用部門送交的數據資料的權限，所有使用部門送交的數據資料的更正只能由擁有權限的使用部門人員實施。(0.5分) 　　第(11)項沒有缺陷。(0.5分) 　

 　　第(12)項有缺陷：內部審計部門直接向專職負責紀檢、監察的副總經理報告。(0.5分)

 　　理由：內部審計部門直接向專職負責紀檢、監察的副總經理報告，而不直接向董事會或者審計委員會報告，使得內部審計部門難以獨立于被審計部門，將損害內部審計的獨立性。(0.5分)

 　　建議：內部審計人員必須獨立于被審計部門，并且必須直接向董事會或審計委員會報告。(0.5分) 　

　　(2) 　主要缺少批準賒銷信用的控制程序。(0.5分)

　　批準賒銷信用的控制程序主要與應收賬款凈額的“計價和分攤”認定相關。(0.5分) 　　相關內控改進建議：在由銷售部授權人員簽字批準后，涉及賒銷業務的銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單與該顧客的可用信用額度進行比較，在簽署信用審閱意見后將銷售單送回銷售部。對于可用信用額度不足的賒銷業務銷售單，需要經過公司授權人員批準才能發出。然后經批準的銷售單才能送交倉庫作為按銷售單供貨和發貨給裝運部門的授權依據。(2分) 　　

(3)資料一第(9)項與“入賬的銷貨業務確系已經發給真實的顧客”這一內控目標相關。(0.5分) 　　針對該內部控制目標的測試程序分別為：　　①檢查銷售發票副聯是否附有發運單及顧客訂貨單(或者檢查銷售收入記賬憑證是否附有銷售發票副聯、發運單及銷售單)。(0.5分) 　　②觀察是否寄發對賬單，并檢查回函檔案。(0.5分) 　

 　　(4) 第(5)事項可能表明相關控制執行有效。因為會計部門已經執行了寄發對賬單的內部控制程序，并且對回函進行了調查處理。而顧客是否回函不在W公司的控制范圍內。(1分)

　　第(6)事項可能表明相關控制執行有效。因為注冊會計師注意到的H產品的數量差異是由于顧客沒有及時提貨造成的，相關收入確認的所有條件已經滿足，不屬于提前或者虛假確認收入。剩下的50件H產品屬于顧客寄存的存貨，所有權屬于顧客，并且W公司已經將其放在庫房內專門設置的獨立區域并加以標明。(1分)