三、簡答題(本題型共6題。每題5分，共30分。其中第2題可以自主選擇中文或者英文作答，如選擇英文作答，該小題須全部使用英文。對指定試題全部使用英文作答、并且答題正確的，獎勵5分)

　　1.A注冊會計師作為ABC會計師事務所外勤工作小組中負責貨幣資金審計的外勤工作人員，在對甲公司20×9年度財務報表進行審計時，A注冊會計師對甲公司的庫存現金執行了監盤程序，甲公司在總部和營業部均設有出納部門。為順利監盤庫存現金，A注冊會計師在監盤前一天與甲公司會計主管進行了溝通，要求其通知甲公司出納人員做好監盤準備，并將各營業部門庫存現金貼上封條結出當日現金余額等相關工作。考慮到出納日常工作安排，注冊會計師對總部和營業部庫存現金的監盤時間要求分別定在上午十點和下午三點。監盤時，出納把現金放入保險柜并貼上之前準備好的封條，并將已辦妥現金收付手續的交易登入現金日記賬，結出現金日記賬余額;然后，A注冊會計師及甲公司相關出納當場盤點現金，由A注冊會計師盤點一部分營業部門的現金，其余的由甲公司出納盤點，對盤點中出現的白條當場由出納及會計主管解釋后作為現金數額計入現金余額，A注冊會計師將盤點結果與現金日記賬核對后填寫“庫存現金監盤表”并結出余額，并在監盤表中簽字后形成審計工作底稿。

　　要求：請指出上述庫存現金監盤工作中有哪些不當之處，并提出改進建議。

　　2.ABC會計師事務所承接了甲公司2009年度財務報表審計工作，A、B注冊會計師在審計銀行存款過程中，有如下事項：

　　(1)與銀行存款函證相關審計計劃部分內容如下：

　　A、B注冊會計師考慮到財政部和中國人民銀行聯合印發的《關于做好企業的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》已明確規定銀行應按在規定期限內對會計師事務所的函證給予回函，直接認定銀行在回函工作中不會與企業合謀向注冊會計師發出帶有虛假陳述的回函，認定無須考慮與此相關的舞弊導致的重大錯報風險。A、B注冊會計師決定以ABC會計師事務所的名義向本年年末有銀行存款余額的銀行寄發詢證函。

　　(2)ABC會計師事務所收到銀行回函后，發現D銀行回函表明企業銀行存款日記賬金額與回函金額有差異。

　　(3)E銀行賬戶的銀行對賬單余額為1585000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調節表時，A、B注冊會計師注意到以下事項：在途存款150000元;未提現支票50000元;未入賬的銀行存款利息收入45000元;未入賬的銀行代扣水電費25000元。

　　要求：

　　(1)請針事項(1)，指出銀行存款函證相關審計工作計劃中的不當之處。并簡單說明理由。

　　(2)請指出與銀行存款函證最相關的三個財務報表項目或列報內容，并在每一項后指出最相關的一個認定。

　　(3)針對事項(2)中函證回函所表明的差異，分析產生該差異的主要原因有哪些。

　　(4)針對事項(3)，請您填寫下列銀行存款余額調節表。假定不考慮其他因素，請指出E銀行賬戶審定后的金額是多少。

　　(可以自主選擇中文或者英文作答，如選擇英文作答，該小題須全部使用英文。對指定試題全部使用英文作答、并且答題正確的，獎勵5分)