三、簡答題

　　1. 暢達會計師事務所的注冊會計師張怡編制對華西公司2008年財務報表審計項目的審計計劃前，需要研究評價華西公司銷售業務的內部控制。

　　資料一：

　　華西公司為擴大銷售渠道，在甲地區設立了一家銷售網點，委派當地人員趙濤擔任該網點的經理，網點的會計則由公司本部直接委派會計人員王軍前往擔任。為滿足經營需要，華西公司在工商銀行甲分行開設了專門賬戶，供該銷售網點支付相關費用。

　　公司規定，銷售網點的支票由會計人員王軍保管，財務章由趙濤掌管。使用支票支付費用須由趙濤和王軍共同簽發，并指定王軍持簽發的支票到銀行辦理支取手續。作為會計人員，王軍除登記銀行日記賬外，每月還必須按時從銀行取得對賬單進行核對。支票存根、作廢支票、銀行對賬單等均由王軍保管。王軍每月必須編制現金支出報告送交公司總部。

　　資料二：

　　經了解相關內部控制后，張怡注冊會計師決定將開具銷售發票這一環節作為控制測試的重點。這一環節具體包括填制連續編號的銷售發票并向顧客寄送。

　　要求

　　(1)分析華西公司現金支出內部控制中存在的一個最嚴重的缺陷，指出這一缺陷可能導致錯報的具體情況，并提出針對性的改進建議。

　　(2)對于開具銷售發票這一環節，注冊會計師主要應關心哪些問題?這些問題分別與管理層對銷售業務的何種認定相對應?

　　(3)為了降低開具銷售發票過程中出現重復、遺漏、錯誤計價或其他差錯，華西公司應設立哪些控制程序?

　　(4)針對資料二，張怡注冊會計師應如何對這一環節的內部控制實施控制測試?

　　2. ABC會計師事務所接受D公司委托， 審計了D公司2008年度財務報表。D公司是上市公司，2006年度、2007年度公司經營都虧損，2008年度扭虧為盈。ABC會計事務所審計人員對D公司實施了風險評估程序后，初步懷疑D公司有虛增銷售收入的可能。審計人員將營業收入虛增列入重大錯報風險領域。

　　要求：

　　(1)填寫下表：根據上述情況，請回答高估銷售收入主要的三類情形是什么;并簡要設計出相應的應對程序。

　　高估收入主要的三類情形

　　相應的程序

　　(2)①注冊會計師擬重點實施營業收入截止測試。填寫下表，分別回答截止測試三條審計路線中的起點是什么;分別回答每條路線的截止測試程序是什么;分別回答每條路線主要測試的目的是什么。

　　截止測試路線

　　測試起點

　　實施的截止測試程序

　　實施的主要目的

　　1

　　2

　　3

　�、谡埢卮鹱�冊會計師認為被單位有虛增銷售收入的可能時，應重點實施的截止測試路線的起點是什么?

　　2011年注冊會計師考試時間預測：9月10日-11日

　　2010年注冊會計師成績查詢時間及方式通知

　　2011注冊會計師考試報名時間預測：2011年3月-4月