三、簡答題

　　1. 某注冊會計師和一位助理人員對某公司2007年12月31日財務報表進行審計。該公司用剩余現金購置了數量較大的有價證券(作為長期投資)，存放于當地某銀行的保險箱，并規定只有公司總經理或財務部經理可以開啟保險箱。由于12月31日公司的總經理和財務經理不能陪同注冊會計師去銀行盤點有價證券，經約定，2008年1月11日由助理審計人員和財務經理一同去銀行盤點。

　　要求：假定該助理人員以前未進行過有價證券盤點，該注冊會計師應要求其在盤點時至少執行哪些審計步驟?

　　四、綜合題

　　1. ABC會計師事務所承接了乙上市公司2006年度的財務報表進行審計。注冊會計師A負責本次審計工作。

　　要求：針對資料一中的五個事項，如果注冊會計師A認為均比較重要，則應就乙公司2006年度財務報表及其附注，向乙公司分別提出何種審計建議?若應當建議作出審計調整的，請列示審計調整分錄(不考慮分錄對所得稅費用、營業稅金及附加、期末結轉損益類科目及對利潤分配的影響，對審計調整分錄能夠列示明細科目的請予列示)。

　　在審計過程中發現以下事項：

　　(1)乙公司對投資性房地產采用公允價值計量模式。2006年1月1日，該企業將一項固定資產轉換為投資性房地產。該固定資產的賬面余額為100萬元，已提折舊20萬元，已經計提的減值準備為10萬元。該投資性房地產的公允價值為150萬元。乙公司將該項投資性房地產的公允價值與賬面價值的差額計入到了其他業務收入。

　　(2)2006年4月1日乙公司經批準按面值發行20000萬元三年期、票面月利率4‰、到期一次還本付息的公司債券。所籌資金60%用于基建工程(工期二年)，40%用于補充流動資金。乙公司當年未計提債券利息，但進行了債券發行的賬務處理。

　　(3)2006年1月1日，由于丁公司增加了新的投資者和資本，使乙公司在丁公司中持有的股權比例由原來的45%降至15%。乙公司因此將對丁公司的長期股權投資核算方法由權益法改為成本法，沖回自2002年至2005年原按權益法核算已計入投資收益中的屬于30%的部分，共計2800萬元，相應調整為2006年度的投資損失。

　　(4)乙公司于2006年2月10日，購入某上市公司股票10萬股，每股價格為15元(其中包含已宣告發放但尚未領取的現金股利每股0.5元)，甲公司購入的股票暫不準備隨時變現，劃分為可供出售金融資產，甲公司購買該股票另支付手續費等10萬元，2006年末該股票的公允價值達到了每股18元，公司對此情況的變更并不做任何的處理。

　　(5)A注冊會計師發現2006年9月8日，乙公司支付價款100萬元從二級市場購入A公司發行的股票100 000股，每股價格10.60元(含已宣告但尚未發放的現金股利0.60元)，另支付交易費用0.1萬元。

　　甲公司做了如下會計處理：

　　借：交易性金融資產――成本　　　　　100

　　應收股利　　　　　　　　　　 　　 6

　　財務費用　　　　　　　　　　 　 0.1

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　106.1

　　A注冊會計師了解到該股票年末市場價格為每股15元，乙公司將持有的A公司股權劃分為交易性金融資產，且持有A公司股權后對其無重大影響。甲公司年末對該股票按公允價做了如下會計處理：

　　借：交易性金融資產—公允價值變動　50

　　貸： 資本公積——其他資本公積　　　50

　　2011年注冊會計師考試時間預測：9月10日-11日

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　　2011注冊會計師考試報名時間預測：2011年3月-4月