三、簡答題

　　1

　　[答案] [答案] 助理審計人員應至少執行以下審計步驟：

　　(1)取得保險箱中證券存放明細表副本，以查實證券的存在性，并將副本留作工作底稿;(1分)

　　(2)審核保險箱開啟記錄，確定有無非授權人士曾經開箱，并查實12月31日至1月11日期間有無開箱記錄;(1分)

　　(3)實際盤點證券時，應讓公司財務經理自始至終在場，盤點完畢，填制盤點清單，雙方共同簽字蓋章;(1分)

　　(4)清點時，要仔細核對證券的名稱、登記戶名、證券種類、編號、利率、付息日、債券本金和所附息票及到期日、債券面值和股票股數等重點內容;(1分)

　　(5)將盤點清單與銀行保險箱存放證券的明細表副本、公司長期投資明細賬和總賬相核對，如遇賬實不符或證券本身有明顯偽造跡象，應予詳細記錄，并在盤點后函證證券發行機構。(1分)

　　四、綜合題

　　1

　　[答案] [答案]

　　(1)借:營業收入 80

　　貸:資本公積――其他資本公積 80

　　[解析]公允價>賬面價記資本公積，公允價<賬面價記公允價值變動損益。(1分)

　　(2)注冊會計師提請乙公司作如下調整分錄：

　　借：在建工程 432

　　財務費用 288

　　貸：應付債券——利息調整 720

　　[解析]沒有實際利率，按票面利率計算。(1分)

　　(3)注冊會計師提請乙公司作如下調整分錄：

　　借：長期股權投資 2800

　　貸：投資收益 2800

　　[解析]權益法改按成本法核算，長期股權投資賬面價值應保持不變。(1分)

　　(4)注冊會計師提請乙公司作如下調整分錄：

　　借:可供出售金融資產 25

　　貸:資本公積 25(1分)

　　[解析]購買時：

　　借：可供出售金融資產—成本(公允價值與交易費用之和)155(145+10)

　　應收股利(已宣告但尚未發放的現金股利)　　　　　　5

　　貸：銀行存款等　　　　　　　　　　　　　　　　　　　160

　　資產負債表日公允價值變動(公允價值上升)：

　　借：可供出售金融資產—公允價值變動　　25(180-155)

　　貸：資本公積—其他資本公積　　　　　　25

　　(5)注冊會計師提請乙公司作如下調整分錄：

　　借：投資收益　　　　0.1

　　貸：財務費用　　　　0.1

　　借：資本公積——其他資本公積　50

　　貸：公允價值變動收益　　　　　　50(1分)

　　[解析]

　　企業取得交易性金融資產：

　　借：交易性金融資產――成本　　　　　100

　　應收股利　　　　　　　　　　 　　 6

　　投資收益　　　　　　　　　　 　 0.1

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　106.1

　　資產負債表日公允價值變動：

　　借：交易性金融資產--公允價值變動　50

　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　50

　　2011年注冊會計師考試時間預測：9月10日-11日

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