三、簡答題

　　1、

　　【正確答案】：區別 合理保證的鑒證業務(財務報表審計) 有限保證的鑒證業務(財務報表審閱)

　　鑒證業務目標 在可接受的低審計風險下，以積極方式對財務報表整體發表審計意見，提供高水平的保證 在可接受的審閱風險下，以消極方式對財務報表整體發表審閱意見，提供有意義水平的保證，該保證水平低于審計業務的保證水平

　　證據收集程序 通過一個不斷修正的、系統化的執業過程，獲取充分、適當的證據，證據收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執行、分析程序等 通過一個不斷修正的、系統化的執業過程，獲取充分、適當的證據，證據收集程序受到有意識的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據

　　所需證據數量 較多 較少，不能提供審計中要求的所有證據

　　鑒證業務風險 較低 較高

　　鑒證對象信息的可信性 較高 較低

　　提出結論的方式 以積極方式提出結論。如：“我們認為××公司財務報表已經按照企業會計準則的規定編制，在所有重大方面公允反映了××公司20××年12月31日的財務狀況以及20××年度的經營成果和現金流量。” 以消極方式提出結論。如：“根據我們的審閱，我們沒有注意到任何事項使我們相信，××公司財務報表沒有按照企業會計準則的規定編制，未能在所有重大方面公允反映××公司的財務狀況、經營成果和現金流量�！�

　　鑒證業務收費 較高 較低

　　【答案解析】：

　　【該題針對“鑒證報告”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】：(1)所謂項目質量控制復核是指事務所挑選不參與該業務的人員，在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程。(1分)

　　(2)對上市公司財務報表審計實施項目質量控制復核時，復核人員應當同時考慮下列八個事項：

　�、夙椖拷M就具體業務對事務所獨立性做出的評價;(0.5分)

　�、谠趯徲嬤^程中識別的特別風險以及采取的應對措施;(0.5分)

　�、圩龀龅呐袛�，尤其是關于重要性和特別風險的判斷;(0.5分)

　�、苁欠褚丫痛嬖诘囊庖姺制�、其他疑難問題或爭議事項進行適當咨詢，以及咨詢得出的結論;(0.5分)

　　⑤在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況;(0.5分)

　　⑥擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項;(0.5分)

　�、咚鶑秃说膶徲嫻ぷ鞯赘迨欠穹从沉酸槍χ卮笈袛鄨绦械墓ぷ鳎�是否支持得出的結論;(0.5分)

　　⑧擬出具的審計報告的適當性。(0.5分)

　　(3)項目質量控制復核與項目組內部復核，盡管復核的內容和目的等有一定的相似性，但存在以下主要區別：①復核的主體不同。項目組復核是項目組內部進行的復核包括項目負責人實施的復核，項目質量控制復核則是事務所挑選不參與該業務的人員，獨立地對特定業務實施的復核。后者的獨立性和客觀性通常高于前者。(1分)②復核的對象不同。按照準則規定，對每項業務都應當實施項目組內部復核，而事務所只對特定業務才獨立實施項目質量控制復核。(1分)③復核的要求不同。按照準則規定，對每項業務實施項目組內部復核的內容比較寬泛。事務所對特定業務實施項目質量控制復核的重點，是客觀評價：A.項目組做出的重大判斷(1分);B.在準備報告時形成的結論(1分)。

　　【答案解析】：

　　【該題針對“業務工作底稿與監控”知識點進行考核】