二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項都是正確的，此外還有提供更多的督導。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項都是正確的。

　　3.

　　【答案】CD

　　【解析】進一步審計程序是相對認定層次重大錯報風險而言的，選項A不正確。注冊會計師為了應對認定層次的重大錯報風險，在其擬實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍三個因素中，進一步審計程序的性質是最重要的，選項B也不正確。

　　4.

　　【答案】ACD

　　【解析】無論選用實質性方案還是綜合性方案，都應當對所有重大的交易、賬戶余額或披露設計和實施實質性程序，而不是對所有的交易、賬戶余額或披露設計和實施實質性程序。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項都是正確的。

　　6.

　　【答案】ACD

　　【解析】注冊會計師應當針對其評估的認定層次重大錯報風險來設計將要實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍，選項A正確;同時，注冊會計師還要考慮控制環境、何時能得到相關信息、錯報風險的性質和審計證據適用的期間或時點，故選項C和D正確。

　　7.

　　【答案】ABCD

　　【解析】在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮的因素有：確定的重要性水平(可容忍錯報是實際執行的重要性水平在審計抽樣中的應用，選項D)、評估的重大錯報風險(選項B)和計劃獲取的保證程度(選項C)。隨著重大錯報風險的增加，注冊會計師應當考慮擴大審計程序的范圍。但是，只有當審計程序本身與特定風險相關時，擴大審計程序的范圍才是有效的，選項A正確。

　　8.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A屬于了解內部控制的內容。

　　9.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項都是正確的。

　　10.

　　【答案】ACD

　　【解析】注冊會計師如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據，并擬利用該證據，則應當實施下列審計程序，以獲取補充審計證據：(1)獲取這些控制在剩余期間發生重大變化的審計證據;(2)確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據。選項A、D正確。如果被審計單位存在自動化控制，則注冊會計師應當確認信息技術一般控制是否發生變化，選項C恰當。

　　11.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師針對剩余期間獲取補充審計證據應當考慮下列因素：(1)評估的認定層次重大錯報風險的重要程度(選項B);(2)在期中測試的特定控制(選項C)以及自期中測試后發生的重大變動;(3)在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據的程度;(4)剩余期間的長度(選項A);(5)在信賴控制的基礎上擬縮小進一步實質性程序的范圍(選項D);(6)控制環境。

　　12.

　　【答案】ACD

　　【解析】對于一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執行該項控制(選項C)，注冊會計師需要考慮執行下列測試以確定該項控制持續有效運行：(1)測試與該應用控制有關的一般控制的運行有效性(選項D);(2)確定系統是否發生變動，如果發生變動，是否存在適當的系統變動控制(選項A);(3)確定對交易的處理是否使用授權批準的軟件版本。

　　13.

　　【答案】ABD

　　【解析】針對特別風險，注冊會計師應當專門針對該風險實施實質性程序，選項C錯誤。

　　14.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項都是正確的。

　　15.

　　【答案】AD

　　【解析】在設計細節測試時，注冊會計師除了從樣本量的角度考慮測試范圍外，還要考慮選樣方法的有效性等因素，選項B錯誤。可容忍或可接受的偏差(即預期偏差)越大，作為實質性分析程序一部分的進一步調查的范圍就越小，選項C錯誤。

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