全套試題：2014注冊會計師考試《審計》單元測試題匯總

第五章 審計目標

　　1.注冊會計師在財務報表審計中，關于管理層、治理層和注冊會計師的以下的判斷事項中，不恰當的是( )。 (教材P85-86/5.1)

　　A.管理層對編制財務報表負有直接責任

　　B.管理層通過編制財務報表反映受托責任的履行情況，治理層對管理層編制財務報表的過程實施有效的監督

　　C.財務報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任

　　D.管理層和治理層理應對編制財務報表承擔完全責任，注冊會計師對被審計的財務報表不承擔任何責任

　　【答案】D

　　【解析】選項D不恰當。注冊會計師承接了對財務報表審計則應當對財務報表承擔審計責任，即合理保證財務報表不存在由于舞弊或錯報導致的重大錯報。

　　2.注冊會計師執行審計工作的前提是否存在，是注冊會計師能否按照審計準則的規定執行審計工作的基礎。以下屬于注冊會計師需要判斷的執行審計工作的前提的事項包括( )。 (教材P86/5.1)

　　A.管理層按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映

　　B.管理層設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

　　C.管理層和治理層向注冊會計師絕對保證財務報表不存在舞弊

　　D.管理層和治理層向注冊會計師提供必要的工作條件

　　【答案】ABD

　　【解析】注冊會計師執行審計工作的前提指管理層和治理層認可并理解其應當承擔下列責任，這些責任構成注冊會計師按照審計準則的規定執行審計工作的基礎，包括以下三個方面：(1)按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映(如適用);(2)設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報;(3)向注冊會計師提供必要的工作條件。選項C不恰當，即使管理層和治理層向注冊會計師保證財務報表不存在舞弊，也并不能減輕注冊會計師的審計責任，因此不能以此作為執行審計工作的前提。

　　3.在計劃和實施審計工作時，注冊會計師應當保持職業懷疑，認識到可能存在導致財務報表發生重大錯報的情形。職業懷疑要求注冊會計師保持警覺的事項包括( )。 (教材P88/5.1)

　　A.財務信息表明與同行業有嚴重背離的趨勢

　　B.財務數據存在舞弊嫌疑

　　C.作為審計證據的文件記錄存在明顯修改

　　D.注冊會計師針對同一事項詢問不同人員得出完全不同的回答

　　【答案】ABCD

　　【解析】職業懷疑要求對諸如下列情形保持警覺，具體包括：(1)存在相互矛盾的審計證據;(2)引起對作為審計證據的文件記錄和對詢問的答復的可靠性產生懷疑的信息;(3)表明可能存在舞弊的情況;(4)表明需要實施除審計準則規定外的其他審計程序的情形。ABCD四個選項都屬于注冊會計師需要保持警覺的事項。

　　4.在向甲公司管理層解釋審計的固有限制時，下列有關審計固有限制的說法中，A注冊會計師認為正確的有( )。 (教材P89/5.1)

　　A.審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制

　　B.審計工作可能因審計收費過低而受到限制

　　C.審計工作可能因項目組成員素質和能力的不足而受到限制

　　D.審計工作可能因財務報表項目涉及主觀決策而受到限制

　　【答案】AD

　　【解析】選項AD正確。審計的固有限制除了源于財務報告的性質、審計程序的性質和在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要三個主要方面的限制外，還有諸如：舞弊、關聯方關系及其交易的存在和完整性、違反法律法規行為的發生和可能導致被審計單位無法持續經營的未來事項或情況。

　　5.下列各項中，僅與各類交易和事項相關，與期末賬戶余額無關的認定是( )。 (教材P94/5.2)

　　A.計價和分攤

　　B.存在

　　C.截止

　　D.完整性

　　【答案】C

　　【解析】選項C正確。根據認定的類別，選項A、B均僅與“期末賬戶余額”相關，選項D既與“期末賬戶余額”的認定相關，也與“各類交易和事項”的認定相關。

　　6.下列各類認定類別中，與各類交易和事項相關的有( )。 (教材P94/5.2)

　　A.發生

　　B.計價和分攤

　　C.準確性

　　D.截止

　　【答案】ACD

　　【解析】計價和分攤認定與“期末賬戶余額”相關;“完整性”認定與“期末賬戶余額”和“各類交易和事項”都相關。選項ACD都與各類交易和事項的認定相關。

　　7.對于下列應收賬款認定，通過實施函證程序，A注冊會計師認為最可能證實的是( )。 (教材P96/5.2，表5-1，教材P302/13.3)

　　A.計價和分攤

　　B.分類

　　C.存在

　　D.完整性

　　【答案】C

　　【解析】選項C正確。注冊會計師對應收賬款實施函證程序是為了獲取審計證據證明甲公司資產負債表日應收賬款期末數是否存在。

　　8.下列各項審計程序中，不能為應收賬款的存在認定提供審計證據的是( )。 (教材P96/5.2，表5-1，教材P298/5/13.3)

　　A.向顧客寄發詢證函

　　B.檢查應收賬款余額是否有相關原始憑證(如出庫單和銷售發票)的支持

　　C.檢查財務報表日后的應收賬款回收情況

　　D.從銷售發票、出庫單追查至截止財務報表日的應收賬款明細賬

　　【答案】D

　　【解析】根據認定、具體審計目標與審計程序三者之間的邏輯關系，選項D的“順查”(細節測試方向，教材P270/12.4 )獲取的審計證據是證明應收賬款的少記，與完整性認定相關，與存在認定無關。

　　9.注冊會計師在審計被審計單位財務報表中的存貨項目時，能根據計價和分攤認定推論得出的審計目標有( )。 (教材P96/5.2，表5-1，教材P357/5/15.3表15-5)

　　A.確認存貨賬面數量與實物數量相符，金額的計算正確

　　B.當存貨成本高于可變現凈值時，已依據可變現凈值調整

　　C.確認年末存貨是否抵押

　　D.年末發生存貨計價方法由個別認定法改為先進先出法，注冊會計師已經確認方法變更對當期損益影響

　　【答案】ABD

　　【解析】選項A與計價和分攤認定對應;選項B按照可變現凈值調整存貨賬面成本也與“計價和分攤”認定相關;選項D的調整是否恰當的，也與存貨項目的“計價和分攤”認定相關。選項C主要與存貨的“權利和義務”認定相關，與“計價和分攤”認定無關。

　　10.注冊會計師對資產類報表項目的存在性認定獲取審計證據時，細節測試方向是( )。 (教材P96/5.2，細節測試方向，教材P270/12.4，教材P120/7.1 )

　　A.從財務報表到尚未記錄的項目

　　B.從尚未記錄的項目到財務報表

　　C.從會計記錄到支持性證據

　　D.從支持性證據到會計記錄

　　【答案】C

　　【解析】根據認定、具體審計目標與審計程序三者之間的邏輯關系，注冊會計師為了測試資產類報表項目“存在”認定應當選擇“逆查”(細節測試方向)。選項C是從某類資產賬面記錄追查到支持性憑證(逆查)，故恰當。選項A表面是“逆查”，但是從財務報表不能查到未記錄的項目，故選項A不恰當。

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