全套試題：2014注冊會計師考試《審計》單元測試題匯總

第十章 審計工作底稿

　　1.關于會計師事務所對審計工作底稿設計和實施適當的控制，以下說法中，不恰當的是( )。 (教材P192/10.1)

　　A.底稿應當能夠清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員

　　B.應當能夠保護底稿信息的完整性和安全性

　　C.未經授權不能改動底稿

　　D.非審計項目組成員不能接觸底稿

　　【答案】D

　　【解析】選項D不恰當。除了審計項目組成員外，其他經授權的人員為適當履行職責能夠接觸審計工作底稿。比如，在審計上市公司財務報表時，根據項目質量控制復核的要求，事務所應當指派審計項目組外部的有經驗的專業人士對底稿進行項目質量控制復核。

　　2.關于以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿，以下說法中，不恰當的是( )。 (教材P192/10.1)

　　A.以電子或其他介質形式存在的底稿，如果通過打印轉換成紙質形式的底稿后，沒有必要再單獨保存

　　B.以電子或其他介質形式存在的底稿轉換成紙質形式的底稿后，除了要求與其紙質形式的底稿一并歸檔外，還應當單獨保存這些以電子或其他介質形式存在的底稿

　　C.以電子或其他介質形式存在的底稿應當能夠通過打印等方式轉換成紙質形式的底稿

　　D.以電子或其他介質形式存在的底稿應當與其紙質形式的審計工作底稿一并歸檔

　　【答案】 A

　　【解析】選項A不恰當。關于以電子或其他介質形式存在的底稿控制要求主要有三個方面：(1)應當能夠通過打印等方式轉換成紙質形式的底稿;(2)應當與其紙質形式的底稿一并歸檔;(3)除了與其紙質形式的底稿一并歸檔外，還應當單獨保存這些以電子或其他介質形式存在的底稿。

　　3.以下關于記錄的識別特征的做法中，正確的是( )。 (教材P195/10.2)

　　A.對被審計單位內部生成的訂購單進行測試，將供貨商作為主要識別特征

　　B.對需要選取既定總體內一定金額以上的所有項目進行測試，將該金額以上的所有項目作為主要識別特征

　　C.對運用系統抽樣的審計程序，將樣本來源作為主要識別特征

　　D.對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征

　　【答案】B

　　【解析】選項B正確。審計工作底稿中記錄的對某一個具體項目或事項的識別特征通常應當具有唯一性特征。選項A不正確，應以“訂購單的日期或編號”作為測試訂單的識別特征;選項C不正確，應以“樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔”作為主要識別特征;選項D不正確，應以“詢問的時間、被詢問人的姓名及職位”作為識別特征。

　　4.注冊會計師在審計工作底稿中在記錄已實施審計程序的性質、時間安排和范圍時，應當記錄以下內容( )。 (教材P198/10.2)

　　A.測試的具體項目或事項的識別特征

　　B.審計工作的執行人員及完成審計工作的日期

　　C.審計工作的監控人員及監控的日期和范圍

　　D.審計工作的復核人員及復核的日期和范圍

　　【答案】 ABD

　　【解析】在記錄已實施審計程序的性質、時間安排和范圍時，注冊會計師應當記錄以下是哪個方面的內容：(1)測試的具體項目或事項的識別特征;(2)審計工作的執行人員及完成審計工作的日期;(3)審計工作的復核人員及復核的日期和范圍。

　　5.注冊會計師對被審計單位甲公司2012年度財務報表進行審計，于2013年3月15日出具審計報告，相關審計工作底稿于2013年5月2日歸檔。關于審計工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是( )。 (教材P201/10.3)

　　A.自2012年1月1日起至少10年

　　B.自2012年12月31日起至少10年

　　C.自2013年3月15日起至少10年

　　D.自2013年1月1日起至少10年

　　【答案】 C

　　【解析】會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。本小題審計報告日是2013年3月15日，故選項C恰當。

　　6.在某些例外情況下，如果在審計報告日后實施了新的或追加的審計程序，或者得出新的結論，應當形成相應的審計工作底稿。下列各項中，無需包括在審計工作底稿中的是( )。 (教材P201/10.3)

　　A.有關例外情況的記錄

　　B.實施的新的或追加的審計程序、獲取的審計證據、得出的結論及對審計報告的影響

　　C.對審計工作底稿作出相應變動的時間和人員以及復核的時間和人員

　　D.審計報告日后，修改后的被審計單位財務報表草稿

　　【答案】 D

　　【解析】在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發現有必要修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質如何，注冊會計師均應當記錄下列事項：(1)修改或増加審計工作底稿的理由; (2)修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復核的時間和人員。

　　7.以下對審計工作底稿復核的陳述中，不恰當的有( )。 (教材P202/10.3)

　　A.注冊會計師需要在每一張審計工作底稿上記錄執行人、復核人和項目質量控制復核人及他們各自完成工作的時間

　　B.項目組內復核最終由項目合伙人負責

　　C.項目組內部復核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程

　　D.項目組內復核時要求不同人員交叉復核，并且做到客觀、公正

　　【答案】 ACD

　　【解析】選項A不恰當，每一張審計工作底稿都會有執行人和復核人及其時間，但只有進行項目質量控制復核時才會有項目質量控制復核人及時間;選項C不恰當，項目質量控制復核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程;選項D不恰當，項目組內復核是有層級分工的，一般來說，高級助理人員復核低級助理人員執行的工作，復核工作有時由項目經理完成，復核工作最終由項目合伙人完成。

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