全套試題：2014注冊會計師考試《審計》單元測試題匯總

第十一章 風險評估

　　1.關于注冊會計師實施的風險評估程序，以下陳述中，不正確的是( )。(教材P208-209/11.2)

　　A.風險評估程序的目的是為了識別和評估財務報表重大錯報風險

　　B.風險評估程序的方法包括詢問、分析程序、觀察和檢查

　　C.如果未實施風險評估程序，則無法評估重大錯報風險

　　D.注冊會計師采用分析程序評估控制風險

　　【答案】D

　　【解析】選項D不恰當。風險評估程序中的分析程序不適合用來了解內部控制，因為內部控制設計或運行過程中不存在財務信息之間或財務信息與非財務信息之間的預期關系。

　　2.關于項目組內部討論的內容，以下事項中，最不相關的是( )。 (教材P210/11.2)

　　A.被審計單位面臨的經營風險

　　B.審計收費

　　C.財務報表容易發生錯報的領域以及發生錯報的方式

　　D.由于舞弊導致重大錯報的可能性

　　【答案】 B

　　【解析】項目組內部討論的內容包括被審計單位面臨的經營風險、財務報表容易發生錯報的領域以及發生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性。

　　3.關于了解被審計單位及其環境的內容，以下事項中，不恰當的是( )。 (教材P212/11.3)

　　A.了解被審計單位所在行業狀況、法律環境和監管環境及其他外部因素，包括適用的財務報告編制基礎 B.了解被審計單位的性質，包括經營活動、所有權和治理結構、正在實施和計劃實施的投資的類型、組織結構和籌資方式 C.了解被審計單位的目標、戰略以及所有的經營風險 D.了解被審計單位對財務業績的衡量和評價

　　【答案】 C

　　【解析】選項C不恰當。注冊會計師不需要識別被審計單位所有的經營風險，需要識別可能導致重大錯報風險的相關經營風險。

　　4.關于了解控制環境的要素，以下事項最相關的是( )。 (教材P225/11.4)

　　A.內部控制的人工成分

　　B.內部控制的自動化成分

　　C.被審計單位營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化

　　D.對控制的監督

　　【答案】 C

　　【解析】選項C恰當。選項A和B是內部控制的兩種控制方式，不屬于控制環境;選項C是控制環境的要素之一;選項D是內部控制的要素不屬于控制環境。

　　5.注冊會計師了解內部控制后對控制的評價結論可能有( )。 (教材P244/11.4)

　　A.所設計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發現并糾正重大錯報，并得到執行

　　B.控制本身的設計是合理的，但沒有得到執行

　　C.控制本身的設計就是無效的

　　D.內部控制運行有效

　　【答案】 ABC

　　【解析】選項D不恰當。“內部控制運行有效”是控制測試后的結論，不是了解內部控制后對控制的評價結構。

　　6.注冊會計師評估財務報表層次重大錯報風險的以下說法中，不恰當的是( )。 (教材P246/11.5)

　　A.可以通過執行控制測試應對的風險

　　B.與財務報表整體存在廣泛聯系

　　C.與管理層凌駕和舞弊相關的風險因素

　　D.直接界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認定的錯報

　　【答案】 D

　　【解析】選項D不恰當。財務報表層次的重大錯報風險影響到報表整體，難以限于某類交易、賬戶余額和披露。

　　7.下列情形中，最有可能導致注冊會計師解除業務約定是( )。 (教材P249/11.5)

　　A.管理層沒有清晰區分內部控制要素

　　B.管理層沒有根據變化的情況修改相關的內部控制

　　C.管理層凌駕于內部控制之上

　　D.注冊會計師對甲公司管理層的誠信存在嚴重疑慮

　　【答案】 D

　　【解析】選項D恰當。如果注冊會計師通過對內部控制的了解發現存在下列情況，并對財務報表局部或整體的可審計性產生疑問，則應當考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告。必要時，應當考慮解除業務約定。導致不可審或解除業務約定的情形有：(1)被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當的審計證據以發表無保留意見;(2)對管理層的誠信存在嚴重疑慮。

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