全套試題：2014注冊會計師考試《審計》單元測試題匯總

第十七章 對舞弊和法律法規的考慮

　　1.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動機或壓力的有( )。

　　A.競爭激烈或市場飽和，主營業務利潤率不斷下降

　　B.需要大量舉債才能滿足研究開發支出的需求，以保持競爭力

　　C.從事重大、異常或高度復雜的交易

　　D.盈利能力或財務狀況必須滿足債務協議規定的條件

　　【答案】ABD

　　【解析】結合教材P381表17-1，上述選項A、B、D屬于管理層存在舞弊動機或壓力，選項C屬于管理層舞弊的機會。

　　2.下列關于發現舞弊的錯報的說法中，不恰當的是( )。

　　A.注冊會計師實施針對舞弊的風險評估程序的目的在于應對舞弊導致的重大錯報風險

　　B.如果發現管理層存在舞弊行為則應當考慮與治理層溝通

　　C.對于超出正常經營過程的異常的重大交易則需要了解該交易的商業理由的合理性

　　D.外勤審計工作中發現財務報表存在舞弊的重大錯報，注冊會計師必須實施追加的審計程序

　　【答案】A

　　【解析】選項A不恰當。注冊會計師實施風險評估程序的目的是為了評估舞弊風險，注冊會計師針對評估的舞弊再實施應對措施。

　　3.如果注冊會計師發現被審計單位存在違反法律法規行為，則作出的下列處理中恰當的有( )。

　　A.注冊會計師應實施相應的審計程序發現所有違反法律法規行為

　　B.如果認為違反法律法規行為對財務報表具有重大影響，注冊會計師應當要求被審計單位在財務報表中予以恰當反映

　　C.如果被審計單位在財務報表中對該違反法律法規行為做出恰當反映，注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告

　　D.如果認為違反法律法規行為對財務報表有重大影響，且未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A不恰當，注冊會計師應實施相應的審計程序以確定是否存在可能對財務報表產生重大影響的違反法律法規行為。

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