全套試題：2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》單元測(cè)試題匯總

第十八章 審計(jì)溝通

　　1.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位治理層的溝通，下列說(shuō)法中，不正確的有( )。

　　A.對(duì)于與治理層溝通的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)事先與管理層討論

　　B.對(duì)于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應(yīng)當(dāng)避免書面記錄

　　C.與治理層溝通的書面記錄是一項(xiàng)審計(jì)證據(jù)，所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問(wèn)

　　【答案】 ABD

　　【解析】請(qǐng)見教材P406，選項(xiàng)C正確。與治理層溝通的書面記錄屬于審計(jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。就管理層的勝任能力或誠(chéng)信與管理層討論可能是不適當(dāng)?shù)模?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通，選項(xiàng)A正確;除獨(dú)立性應(yīng)當(dāng)采用書面形式與治理層溝通外，對(duì)于其他事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取口頭或書面形式，與治理層溝通，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;由于與治理層溝通編制的書面文件不是供第三方使用的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問(wèn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　2.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位治理層溝通的有( )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任

　　C.被審計(jì)單位管理層拒絕對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法

　　【答案】 ABCD

　　【解析】請(qǐng)見教材P398-400，選項(xiàng)ABCD均正確。

　　3.下列關(guān)于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師主動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的事項(xiàng)描述中，不恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.后任應(yīng)當(dāng)主動(dòng)與前任溝通

　　B.后任是否能與前任進(jìn)行溝通由后任確定

　　C.在后任與前任的溝通過(guò)程中，只需后任對(duì)溝通過(guò)程中獲知的信息保密

　　D.在接受委托前，后任與前任進(jìn)行溝通的目的是為了發(fā)現(xiàn)前任是否獨(dú)立于被審計(jì)單位，當(dāng)然也要關(guān)注前任審計(jì)過(guò)的財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)

　　【答案】 BCD

　　【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)，在接受委托前，后任必須在征得被審計(jì)單位同意后才能與前任進(jìn)行溝通;選項(xiàng)C不恰當(dāng)，在前任與后任的溝通過(guò)程中，無(wú)論是前任還是后任都應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通過(guò)程中獲知的信息保密;選項(xiàng)D不恰當(dāng)，在接受委托前，后任與前任進(jìn)行溝通的目的是為了確定是否接受委托。

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