二、多項選擇題

　　1.審計差異按是否需要調(diào)整賬戶記錄可分為(　)。

　　A、故意錯誤

　　B、重分類錯誤

　　C、核算錯誤

　　D、無意錯誤

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】本題考查的是完成審計工作概述。

　　審計差異按是否需要調(diào)整賬戶記錄可分為核算錯誤和重分類錯誤。

　　2.在完成審計工作階段，注冊會計師需要評價審計結果，主要為了確定將要發(fā)表的審計意見的類型以及在整個審計工作中是否遵循了審計準則，此階段注冊會計師必須完成的兩項工作是(　)。

　　A、對被審計單位已審計財務報表形成審計意見并草擬審計報告

　　B、實施控制測試

　　C、修改審計計劃階段確定的財務報表層次重要性水平

　　D、對重要性和審計風險進行最終的評價

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考查的是完成審計工作概述。

　　控制測試是具體執(zhí)行審計階段的工作，非完成審計工作階段的工作，所以選項B不正確;選項C不是必須的工作，如果隨著審計工作的深入，計劃階段所確定的財務報表層次的重要性水平是合理的，則無須進行修改。

　　3.上期財務報表經(jīng)前任注冊會計師審計，注冊會計師有必要實施以下審計程序獲取有關期初持有存貨的審計證據(jù)(　)。

　　A、查閱前任注冊會計師的工作底稿

　　B、監(jiān)盤當前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量

　　C、對期初存貨項目的計價實施審計程序

　　D、對毛利和存貨截止實施審計程序

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 本題考查的是首次接受委托時對期初余額的審計。

　　下列一項或多項審計程序可能提供有關期初存貨的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)：監(jiān)盤當前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量;對期初存貨項目的計價實施審計程序;對毛利和存貨截止實施審計程序。當然，查閱前任注冊會計師的工作底稿也有助于獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　4.在對被審計單位財務報表期初余額進行審計時，注冊會計師認為正確的有(　)。

　　A、如果前任注冊會計師出具了帶說明段的審計報告，注冊會計師仍應在本期審計報告中反映

　　B、如果期初余額對本期財務報表有重大影響，注冊會計師應發(fā)表保留意見

　　C、一般無需專門對期初余額發(fā)表審計意見

　　D、根據(jù)期初余額對所審計財務報表的影響程度，合理運用專業(yè)判斷，以確定期初余額審計范圍

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】本題考查的是首次接受委托時對期初余額的審計。

　　如果前任注冊會計師對上期財務報表出具了非標準審計報告，注冊會計師應當考慮該審計報告對本期財務報表的影響，只要在導致出具非標準審計報告的事項對本期財務報表仍然相關和重大的情況下，注冊會計師應當對本期財務報告出具非標準審計報告。如果期初余額存在對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報，注冊會計師應當告知管理層，只有在錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當列報的情況下，注冊會計師才應當出具保留或否定意見的審計報告。

　　5.下列情形中，需要針對期初余額發(fā)表非無保留意見的有( )。

　　A、期初余額存在對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報,且錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌?/P>

　　B、不能獲取有關期初余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　C、會計政策的變更未能得到恰當?shù)臅�計處理或適當?shù)牧袌笈c披露

　　D、導致前任注冊會計師對上期財務報表出具非標準審計報告的事項對本期財務報表仍然相關和重大，而被審計單位繼續(xù)堅持不在本期財務報表附注中予以披露

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是首次接受委托時對期初余額的審計。

　　選項A和C的情況下，注冊會計師應當發(fā)表保留意見或否定意見;選項B的情況下，注冊會計師需要在審計報告中發(fā)表下列類型之一的非無保留意見：(1)發(fā)表適合具體情況的保留意見或無法表示意見;(2)除非法律法規(guī)禁止，對經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量(如相關)發(fā)表保留意見或無法表示意見，而對財務狀況發(fā)表無保留意見;選項D的情況下，應當發(fā)表非無保留意見。

　　6.下列關于期初余額審計的表述中，正確的有(　)。

　　A、注冊會計師應當保持應有的職業(yè)謹慎，充分考慮期初余額對所審財務報表的影響

　　B、期初余額就是指期初已存在的賬戶余額

　　C、注冊會計師應當根據(jù)已獲取的審計證據(jù)，形成對期初余額的審計結論，并在此基礎上，確定其對審計意見的影響

　　D、注冊會計師一般無需專門對期初余額發(fā)表審計意見

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本本題考查的是首次接受委托時對期初余額的審計。

　　以上關于期初余額審計的表述都是正確的。

　　7.上期財務報表由其他注冊會計師審計，在本期審計時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)期初余額存在對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報，注冊會計師應采取的措施可能會有(　)。

　　A、告知管理層

　　B、直接告知前任注冊會計師

　　C、就前任注冊會計師的審計問題出具保留意見的審計報告

　　D、就該事項對本期報表的影響出具保留意見或否定意見的審計報告

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考查的是首次接受委托時對期初余額的審計。

　　注冊會計師應考慮提請管理層告知前任注冊會計師。

　　8.在詢問關聯(lián)方關系時，下列組織或人員中，注冊會計師的詢問對象包括(　)。

　　A、內(nèi)部審計人員

　　B、董事會成員

　　C、證券監(jiān)管機構

　　D、內(nèi)部法律顧問

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考查的是關聯(lián)方審計的風險評估與應對。

　　注冊會計師應當詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員，被審計單位內(nèi)部的其他人員在某種程度上并不構成管理層，但也可能知悉關聯(lián)方關系及其交易以及相關控制。這些人員可能包括：(1)治理層成員;(2)負責生成、處理或記錄超出正常經(jīng)營過程的重大交易的人員，以及對其進行監(jiān)督或監(jiān)控的人員;(3)內(nèi)部審計人員;(4)內(nèi)部法律顧問;(5)負責道德事務的人員。不包括選項C。

　　9.在下列情況中，注冊會計師可能出具保留意見的審計報告的有(　)。

　　A、注冊會計師無法就關聯(lián)方和關聯(lián)方交易獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　B、被審計單位未在財務報表中對重要的關聯(lián)方和關聯(lián)方交易進行充分披露

　　C、被審計單位關聯(lián)方交易的會計處理不符合適用的會計準則和相關會計制度的要求

　　D、如果管理層拒絕就關聯(lián)方及關聯(lián)方交易簽署必要的聲明

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是關聯(lián)方的審計。

　　以上四個選項所描述的情形，都有可能使得注冊會計師出具保留意見的審計報告。

　　10.除非治理層全部參與管理被審計單位，注冊會計師應當與治理層溝通審計工作中發(fā)現(xiàn)的與關聯(lián)方相關的下列(　)重大事項，這些溝通有助于雙方就這些事項的性質(zhì)和解決方法達成共識。

　　A、管理層有意或無意未向注冊會計師披露關聯(lián)方關系或重大關聯(lián)方交易。溝通這一情況可以提醒治理層關注以前未識別的重要關聯(lián)方和關聯(lián)方交易

　　B、識別出的未經(jīng)適當授權和批準的、可能產(chǎn)生舞弊嫌疑的重大關聯(lián)方交易

　　C、注冊會計師與管理層在按照適用的財務報告編制基礎的規(guī)定披露重大關聯(lián)方交易方面存在分歧

　　D、違反適用的法律法規(guī)有關禁止或限制特定類型關聯(lián)方交易的規(guī)定

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是關聯(lián)方的審計。

　　除上述事項，還包括在識別被審計單位最終控制方時遇到的困難。

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