點擊查看：2014年注冊會計師《審計》選擇習題及解析匯總

　　一、單項選擇題

　　1.下列與現(xiàn)金業(yè)務有關的職責可以不分離的是(　)。

　　A、現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行

　　B、現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄

　　C、現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督

　　D、現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，審批和執(zhí)行屬于是不相容職務;選項B，現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記，屬于相容職務，在實務中企業(yè)出納往往也是兼顧兩者的工作;選項C，會計執(zhí)行和審計監(jiān)督是不相容的職務;選項D，現(xiàn)金保管和現(xiàn)金總賬的登記工作應該相分離，總賬與日記賬之間存在互相核對的作用，所以不能夠由同一人員從事。

　　2.對建立健全被審計單位內部控制負有主要責任的是(　)。

　　A、會計師事務所

　　B、注冊會計師

　　C、被審計單位財會人員

　　D、被審計單位管理層

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報，是被審計單位管理層的責任。

　　3.在財務報表審計中，注冊會計師沒有義務實施的程序是(　)。

　　A、查找被審計單位內部控制運行中的所有重大缺陷

　　B、了解被審計單位情況及其環(huán)境

　　C、實施審計程序，以了解被審計單位內部控制的設計

　　D、實施穿行測試，以確定被審計單位相關控制活動是否得到執(zhí)行

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 注冊會計師的目的不是查找被審計單位內部控制運行中的所有重大缺陷。財務報表審計業(yè)務并不是內部控制審計業(yè)務，對于內部控制的了解和評價是為了財務報表審計業(yè)務而進行的，所以在財務報表審計業(yè)務中，對于內部控制運行中的所有重大缺陷發(fā)現(xiàn)和檢查，并不屬于注冊會計師的義務。

　　4.下列風險評估程序中，注冊會計師的做法正確的是(　)。

　　A、由于各種條件的限制，無法對A公司及其環(huán)境進行了解，為收集更充分的實質性程序證據(jù)，注冊會計師直接將重大錯報風險設定為高水平

　　B、注冊會計師無需了解B公司的所有內部控制，而只需了解與審計相關的內部控制

　　C、由于C公司(小型企業(yè))可能沒有正式的風險評估過程，注冊會計師應當將其風險評估為最高水平

　　D、考慮到D公司的規(guī)模小、業(yè)務少，注冊會計師認為風險評估的成本高于由評估而減少的實質性程序的量，決定不對相關的內部控制進行了解而直接執(zhí)行實質性程序

　　【正確答案】B

　　【答案解析】 選項A，不得未經(jīng)過風險評估，直接將風險設定為高水平;選項C，針對小型被審計單位，注冊會計師應當與管理層討論其如何識別經(jīng)營風險以及如何應對這些風險，而不是直接將其風險評估為最高水平;選項D，了解被審計單位內控是注冊會計師必須執(zhí)行的程序。

　　5.A注冊會計師在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中不正確的是(　)。

　　A、對編制的固定資產折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，A注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

　　B、對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由A注冊會計師統(tǒng)一代簽

　　C、對審計檔案歸檔工作的完成核對表，A注冊會計師簽字認可

　　D、補記錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應該由具體進行審計工作底稿復核的人員補簽字，不應該由A注冊會計師代簽。

　　6.B注冊會計師于2013年3月16日完成了乙公司2012年度財務報表的審計業(yè)務，3月17日將審計過程中形成的工作底稿歸整為最終審計檔案。如下變動中，注冊會計師不可以直接變動的是(　)。

　　A、在歸整工作底稿時，刪除已被取代的存貨監(jiān)盤工作底稿

　　B、在歸整工作底稿時，將3月15日獲取并在項目組內部達成一致意見的審計證據(jù)添加到工作底稿中

　　C、將3月18日獲取并在項目組內部達成一致意見的審計證據(jù)補充到審計檔案中

　　D、在歸整工作底稿時，對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項 ABD均屬于對工作底稿的事務性變動，不涉及實施新的審計程序或得出新的結論。選項C屬于完成最終審計檔案歸整工作后的變動，注冊會計師應按規(guī)定說明補充的理由以及所補充的工作底稿對審計意見的影響，而不可以直接變動。

　　7.A注冊會計師在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改，如原審計工作底稿中列明的存貨余額為200萬元，現(xiàn)改為120萬元，其正確的做法是(　)。

　　A、在原工作底稿中直接對原記錄信息予以涂改

　　B、對原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以修改

　　C、在原工作底稿中直接將原記錄信息刪除，再增加一項新的記錄信息

　　D、在原工作底稿中直接將正確信息覆蓋錯誤信息

　　【正確答案】B

　　【答案解析】修改現(xiàn)有審計工作底稿主要是指在保持原審計工作底稿中所記錄的信息，即對原記錄信息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。

　　8.審計工作底稿的存在形式(　)。

　　A、只能以紙質形式存在

　　B、只能以紙質或電子形式存在

　　C、可以以紙質、電子或其他介質形式存在

　　D、一份工作底稿，只能以同一形式存在

　　【正確答案】C

　　【答案解析】審計工作底稿可以以紙質、電子形式或其他介質形式存在。

　　9.如果同時依賴手工及自動控制，則以下說法不正確的是(　)。

　　A、需要對系統(tǒng)環(huán)境進行了解和評估

　　B、需要驗證手工控制

　　C、不需要驗證系統(tǒng)應用控制

　　D、需要了解、驗證系統(tǒng)一般性控制

　　【正確答案】C

　　【答案解析】在同時依賴手工及自動控制的情況下，需要驗證系統(tǒng)應用控制。

　　10.注冊會計師采用差額估計抽樣對應付賬款進行變量抽樣。應付賬款總的賬戶有3 000個，選取的樣本是80個。假定樣本的賬面余額為12萬元，審計確認的實際金額為14萬元，應付賬款總體的賬面金額為400萬元，則推斷的總體錯報金額為(　)萬元。

　　A、400

　　B、14

　　C、160

　　D、75

　　【正確答案】D

　　【答案解析】平均錯報=(14-12)/80=0.025(萬元)

　　推斷的總體錯報=0.025×3 000=75(萬元)

　　11.注冊會計師在確定進一步審計程序的時間時應當考慮的因素不包括(　)。

　　A、審計意見的類型

　　B、控制環(huán)境

　　C、錯報風險的性質

　　D、審計證據(jù)適用的期間或時點

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的是進一步審計程序。

　　注冊會計師在確定何時實施審計程序時應當考慮的重要因素包括：(1)控制環(huán)境;(2)何時能得到相關信息;(3)錯報風險的性質;(4)審計證據(jù)適用的期間或時點。

　　12.以下說法中不正確的是(　)。

　　A、財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境

　　B、當控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師通常會選擇在期中實施更多的審計程序

　　C、采用不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同，可以提高審計程序的不可預見性

　　D、控制環(huán)境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用，導致注冊會計師可能無法信賴內部控制，而主要依賴實施實質性程序獲取審計證據(jù)

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項B不正確。控制環(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度，因此注冊會計師會在期末而非期中實施更多的審計程序。

　　13.注冊會計師在對被審計單位營業(yè)收入進行審計時，運用了實質性分析程序，即將本期與上期的主營業(yè)務收入進行比較，主要是為了實現(xiàn)(　)。

　　A、是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，并查明異�，F(xiàn)象和重大波動原因

　　B、分析產品銷售的結構和價格的變動是否正常，并分析異常變動原因

　　C、注意收入與成本是否配比，并查清重大波動和異常情況的原因

　　D、分析銷售業(yè)務的分類是否正確

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易的實質性程序。

　　將本期與上期的主營業(yè)務收入進行比較，主要是為了分析產品銷售的結構和價格的變動是否正常，并分析異常變動原因。

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