點擊查看：2014年注冊會計師《審計》選擇習題及解析匯總

　　一、單項選擇題

　　1.下列有關前后任注冊會計師的說法中不正確的是(　)。

　　A、如果發現前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應當提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師可要求被審計單位安排三方會談

　　B、審計工作底稿的所有權屬于會計師事務所

　　C、前任注冊會計師應當按照被審計單位的授權決定可供后任注冊會計師查閱、復印或摘錄的工作底稿內容

　　D、接受委托后，如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供工作底稿，一般可考慮進一步從被審計單位(前審計客戶)處獲取一份確認函

　　【正確答案】C

　　【答案解析】前任注冊會計師應當自主決定可供后任注冊會計師查閱、復印或摘錄的工作底稿內容，選項C不正確。

　　2.在接受委托前，后任注冊會計師應當征得被審計單位的同意主動與前任注冊會計師溝通。下列關于接受委托前溝通的核心要求中不恰當的是(　)。

　　A、當被審計單位與前任注冊會計師在會計、審計問題上存在著重大意見分歧時，后任注冊會計師應慎重考慮是否接受委托

　　B、溝通的目的是為了了解更換會計師事務所的真實原因

　　C、如果不進行必要溝通則應視為后任注冊會計師沒有實施必要的審計程序

　　D、溝通的目的是為了確定是否接受委托

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查前后任注冊會計師的溝通。在接受委托前，后任注冊會計師應當征得被審計單位的同意，主動與前任注冊會計師溝通的目的是為了確定是否接受委托，了解更換會計師事務所的真實原因也是為了確定是否接受委托。

　　3.如果客戶的舞弊行為影響到公眾利益，注冊會計師就需要根據法律法規的要求，考慮是否(　)。

　　A、及時告知被審計單位治理層

　　B、及時告知被審計單位管理層

　　C、及時與當事人進行溝通

　　D、向監管機構報告管理層和治理層的重大舞弊

　　【正確答案】D

　　【答案解析】注冊會計師負有對客戶信息保密的義務，要求其通常不對外報告管理層和治理層的舞弊行為。但是，保密原則也有例外。因為，社會公眾是注冊會計師的真正委托人，如果客戶的舞弊行為影響到公眾利益，注冊會計師就需要根據法律法規的要求，考慮是否向監管機構報告管理層和治理層的重大舞弊。

　　4.函證銀行存款時，在詢證函的“本公司為出票人且由貴行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票”表格下特別注明“除上述列示的銀行承兌匯票外，本公司并無由貴行承兌而尚未支付的其他銀行承兌匯票”主要是針對銀行存款交易的(　)認定。

　　A、存在

　　B、完整性

　　C、計價和分攤

　　D、權利和義務

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查的是銀行存款審計。

　　特別注明“除上述列示的銀行承兌匯票外，本公司并無由貴行承兌而尚未支付的其他銀行承兌匯票”主要是為了防止銀行有記錄而被審計單位無此記錄的情況。如果出現了這種情況，說明被審計單位的記錄不完整。

　　5.監盤庫存現金是A注冊會計師證實甲公司資產負債表所列現金是否存在的一項重要程序，甲公司必須參加盤點的人員是(　)。

　　A、出納員和會計主管人員

　　B、出納員和單位負責人

　　C、現金出納員和財務經理

　　D、會計主管人員和內部審計人員

　　【正確答案】A

　　【答案解析】盤點人員應包括出納、會計主管人員和注冊會計師。被審計單位與庫存現金直接相關的人員是出納員和會計主管人員。因此，被審計單位必須參加盤點的人員是出納員和會計主管人員。

　　6.A注冊會計師在設計與存貨項目相關的審計程序時，確定了以下審計策略。其中，不正確的是(　)。

　　A、對單位價值較高的存貨，以實施實質性程序為主

　　B、對由少數項目構成的存貨，以實施實質性程序為主

　　C、對單位價值較高的存貨，以實施控制測試為主

　　D、實施實質性程序時，抽查存貨的范圍取決于存貨的性質和樣本選擇方法

　　【正確答案】C

　　【答案解析】對于單位價值高昂的存貨，應當以實質性程序為主。

　　7.注冊會計師對存貨抽查時發現了差異，下列處理中不恰當的是(　)。

　　A、查明原因，及時提請被審計單位更正

　　B、不管是什么差異，應當提請被審計單位先掛賬“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”后再作處理

　　C、注冊會計師應當考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，增加抽查范圍以減少錯誤的發生

　　D、注冊會計師根據抽查的結果如果認為盤點記錄中錯誤程度非常嚴重，應當要求被審計單位重新進行盤點

　　【正確答案】B

　　【答案解析】注冊會計師對存貨抽查時發現了差異，說明存貨監盤過程中盤點記錄與存貨實物不符，此時應查明原因，及時提請被審計單位更正，增加抽查范圍。如果認為盤點記錄中錯誤程度非常嚴重，應當要求被審計單位重新進行盤點。如果被審計單位期末存貨盤虧才掛“待處理財產損溢”。

　　8.針對資產負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證，詢問被審計單位內部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應付賬款，主要與應付賬款(　)目標相關。

　　A、存在

　　B、完整性

　　C、權利和義務

　　D、計價和分攤

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 未入賬的應付賬款屬于漏記，應與完整性相關。

　　9.甲會計師事務所2011年12月首次接受A公司年度財務報表審計委托，對A公司2011年度財務報表實施審計工作。如果發現前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師首先應當采取的行動是(　)。

　　A、提請被審計單位告知前任注冊會計師

　　B、要求被審計單位安排三方會談

　　C、直接與前任注冊會計師進行溝通

　　D、根據專業判斷提請A公司調整上期報表

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查前后任注冊會計師的溝通。選項A是首要程序;選項B是可供選擇的后續程序;選項D違反職業道德。

　　10.如果注意到旨在防止或發現舞弊的內部控制在設計或執行方面存在重大缺陷，注冊會計師應盡早(　)。

　　A、告知適當層次的管理層

　　B、告知適當層次的治理層

　　C、向監管機構報告

　　D、征詢法律意見

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查與管理層、治理層和監管機構的溝通。如果注意到旨在防止或發現舞弊的內部控制在設計或執行方面存在重大缺陷，注冊會計師應盡早告知適當層次的治理層。

　　11.在接受委托之前，下面有關前后任注冊會計師溝通的提法中正確的是(　)。

　　A、審計準則規定，在承接業務之前，無論被審計單位是否同意，后任注冊會計師都應當與前任注冊會計師進行溝通

　　B、溝通主要采用詢問的方式，包括詢問具體審計計劃、上期監盤結果和發現的問題以及審計報告的意見等內容

　　C、盡管被審計單位未對前任注冊會計師作的答復進行限制，但前任注冊會計師還是未作出充分答復，并且向后任注冊會計師說明了原因

　　D、前任注冊會計師未作出任何答復，后任注冊會計師應當直接拒絕接受此項業務委托

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查前后任注冊會計師的溝通。前后任注冊會計師溝通的前提條件是征得被審計單位的同意，選項A不正確;具體審計計劃、上期監盤結果和發現的問題以及審計報告的意見等內容是在接受委托后的溝通中會涉及的，在接受委托之前并不涉及這些具體內容，選項B不正確;如果未得到前任注冊會計師的答復，且沒有理由認為變更會計師事務所的原因異常，后任注冊會計師應設法以其它方式與前任注冊會計師再次進行溝通，如果仍未得到答復，后任可以致函前任，說明如果在適當的時間內得不到答復，將假設不存在專業方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受此項業務委托，選項D不正確。

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