二、多項選擇題

　　1.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就審計工作中遇到的重大困難以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進行溝通。下列屬于注冊會計師在審計中遇到的重大困難的有(　)。

　　A、管理層阻止注冊會計師與被審計單位內(nèi)部審計機構(gòu)接觸

　　B、注冊會計師對應(yīng)收賬款進行函證樣本的數(shù)量有限而管理層不愿意承擔(dān)注冊會計師未實施足夠?qū)徲嫵绦虻呢?zé)任

　　C、管理層過分縮短審計工作時間

　　D、被審計單位的某個重要業(yè)務(wù)事項十分復(fù)雜，涉及到很多不同的主體和地區(qū)

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查注冊會計師與治理層的溝通。選項B不屬于注冊會計師在審計中遇到的重大困難，實施必要的審計程序收集充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)是注冊會計師自身的責(zé)任。

　　2.A注冊會計師負責(zé)對B公司貨幣資金實施審計，針對B公司下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，A注冊會計師認可的有(　)。

　　A、每日盤點現(xiàn)金并與賬面余額核對

　　B、現(xiàn)金折扣需要經(jīng)過適當(dāng)審批

　　C、擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金出納職責(zé)的人員分開

　　D、每日及時登記現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】在選項C中，登記現(xiàn)金日記賬與登記總賬屬于不相容的職務(wù)，這兩項職能應(yīng)當(dāng)分離。

　　3.針對A公司以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)提出改進建議的有(　)。

　　A、現(xiàn)金收入必須及時存入銀行，不得直接用于公司的支出

　　B、在辦理費用報銷的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細賬

　　C、超過規(guī)定限額以上的現(xiàn)金支出一律使用支票

　　D、期末應(yīng)當(dāng)核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額，對余額核對相符的銀行存款賬戶，無需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】選項B，出納人員不得登記費用明細賬;選項D，無論余額是否相符，均需要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以防出現(xiàn)余額正確，但是發(fā)生額不符的情況。

　　4.在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時，下列處理不恰當(dāng)?shù)挠?　)。

　　A、監(jiān)盤時間最好選擇在上午上班前或下午下班時進行

　　B、監(jiān)盤時應(yīng)有出納人員在場

　　C、監(jiān)盤表只能由出納人員簽字，以明確責(zé)任

　　D、注冊會計師親自盤點

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】本題考查的是庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤。

　　選項B，監(jiān)盤時除出納外會計主管也應(yīng)在場;選項C，庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表應(yīng)當(dāng)由出納員、會計主管和注冊會計師簽字;選項D，注冊會計師不必親自盤點，監(jiān)盤即可。

　　5.注冊會計師寄發(fā)的銀行詢證函(　)。

　　A、屬于積極式函證

　　B、要求銀行直接回函至?xí)嫀熓聞?wù)所

　　C、是以被審計單位的名義發(fā)往開戶銀行

　　D、函證對象包括銀行存款和借款余額等

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項ABCD均屬于銀行詢證函的特點。

　　6.下列對函證銀行存款的處理正確的有(　)。

　　A、注冊會計師委托出納將函證信送交銀行

　　B、對存款余額為零的開戶銀行也進行了函證

　　C、對存款余額較小的開戶行采用的是消極式函證

　　D、函證銀行存款的同時，也對銀行借款和借款抵押的情況進行了函證

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】注冊會計師應(yīng)控制信函的發(fā)送與回收，對銀行函證一律采用積極式函證。

　　7.注冊會計師在對存貨實施監(jiān)盤程序過程中，可以實現(xiàn)的審計目標包括(　)。

　　A、所記錄的存貨包括了其全部存貨

　　B、所記錄的存貨均為其合法擁有的

　　C、所記錄的存貨確實是存在的

　　D、所記錄的存貨披露恰當(dāng)

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】監(jiān)盤程序可同時實現(xiàn)的審計目標包括存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)三項，不涉及存貨披露的恰當(dāng)與否。

　　8.對于存放在外地的存貨，注冊會計師可以采取(　)方法。

　　A、向寄銷單位函證

　　B、審查存貨證明或寄銷合同

　　C、親自前往外地盤點

　　D、委托當(dāng)?shù)氐淖詴嫀煴O(jiān)盤

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項ABCD均屬于檢查存放于外地存貨的方法。

　　9.對于難以盤點的存貨，注冊會計師可以考慮的測試程序有(　)。

　　A、采取查詢及函證方法

　　B、檢查購貨交易憑證或資產(chǎn)負債表日后的銷貨交易憑證

　　C、聘請專家進行盤點

　　D、審閱驗收部門的業(yè)務(wù)記錄

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】對難以盤點的存貨，要考慮采用替代實質(zhì)性程序，選項ABCD均屬于替代程序。

　　10.編制存貨監(jiān)盤計劃時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有(　)。

　　A、與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì)

　　B、與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險

　　C、存貨盤點的時間安排

　　D、是否需要專家協(xié)助

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 在編制存貨監(jiān)盤計劃時，注冊會計師需要考慮一下事項：1.與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險;2.與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì);3.對存貨盤點是否制定了適當(dāng)?shù)某绦�，并下達了正確的指令;4.存貨盤點的時間安排;5.被審計單位是否一貫采用永續(xù)盤存制;6.存貨的存放地點;7.是否需要專家協(xié)助。

　　相關(guān)推薦：

　　2014注冊會計師考試《會計》重點知識匯總

　　2014注冊會計師考試《審計》預(yù)習(xí)講義匯總

　　2014注冊會計師考試《審計》單元測試題匯總