點擊查看：2014年注冊會計師《審計》選擇習題及解析匯總

　　一、單項選擇題

　　1.下列不屬于針對會計估計實施的風險評估程序的是(　)。

　　A、了解適用的會計準則和相關會計制度中有關會計估計的要求

　　B、評價會計估計使用的主要假設是否有合理的依據(jù)

　　C、復核前期財務報表中做出的會計估計的結(jié)果，或?qū)ζ溥M行重新估計

　　D、了解管理層如何識別需要做出會計估計的交易、事項和情況

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查會計估計風險評估和相關活動。選項B是注冊會計師針對會計估計實施的進一步程序。

　　2.A注冊會計師在對Q公司實施的下列審計程序中，難以發(fā)現(xiàn)存在但尚未披露的關聯(lián)方的程序是(　)。

　　A、查閱以前年度審計工作底稿

　　B、查閱股東大會和董事會會議記錄

　　C、函證所有應收賬款

　　D、復核Q公司向監(jiān)管機構(gòu)報送的所得稅申報表

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查關聯(lián)方交易風險評估程序和相關活動。以前工作底稿中可能記錄有以前年度關聯(lián)方及其交易;一般涉及到投資與籌資、重大債權(quán)債務、與關聯(lián)方進行交易等，都會在股東大會和董事會中通報或討論;有關聯(lián)方就有可能涉及大金額的報酬分配，所以選項ABD均可發(fā)現(xiàn)存在關聯(lián)方，但函證應收賬款只能確認相關債權(quán)的存在和余額，從回函中一般無法獲得關聯(lián)方。

　　3.財務報表日后至審計工作完成日之前發(fā)生的交易或事項，可能為注冊會計師審計會計估計提供審計證據(jù)，以下說法中不正確的是(　)。

　　A、注冊會計師對期后發(fā)生的交易或事項的復核可能減少甚至取代對管理層形成會計估計過程的復核和實施的其他審計程序

　　B、復核期后事項可能為會計估計提供結(jié)論性的審計證據(jù)

　　C、注冊會計師采用復核期后事項為審計會計估計提供審計證據(jù)可以在任何情況下使用

　　D、注冊會計師對期后發(fā)生的交易或事項的復核可能替代在評估會計估計合理性時運用的獨立估計

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查審計會計估計。在審計工作完成之前，并不一定會出現(xiàn)為會計估計提供進一步證據(jù)的事項，因此，該程序的使用范圍較為有限。

　　4.在審計過程中，下列不屬于注冊會計師為識別出關聯(lián)方存在審計程序的是(　)。

　　A、通過執(zhí)行交易和余額的細節(jié)測試，發(fā)現(xiàn)的異常交易

　　B、詢問其他注冊會計師或前任注冊會計師所知悉的其他關聯(lián)方

　　C、復核被審計單位識別關聯(lián)方的程序

　　D、詢問治理層和關鍵管理人員是否與其他單位存在隸屬關系

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考查關聯(lián)方交易風險評估程序和相關活動。選項A屬于注冊會計師識別關聯(lián)方交易存在的審計程序。

　　5.注冊會計師在測試管理層如何作出會計估計時，考慮不當?shù)氖?　)。

　　A、考慮外部數(shù)據(jù)或信息的來源、相關性和可靠性

　　B、重新計算會計估計，并復核有關會計估計信息的內(nèi)在一致性

　　C、考慮管理層的會議所確定的經(jīng)營目標

　　D、測試會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)的準確性、完整性和相關性

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查審計會計估計。在風險評估時可將經(jīng)營目標與會計估計影響結(jié)果進行比較，以發(fā)現(xiàn)重大錯報風險。

　　6.當適用的財務報告編制基礎沒有規(guī)定計量方法時，評價計量方法(包括適用的模型)是否適用于具體情況屬于注冊會計師的職業(yè)判斷。為了評價計量方法是否適用于具體情況，甲注冊會計師可能需要考慮的事項不包括(　)。

　　A、管理層選擇計量方法的理由是否合理

　　B、管理層是否充分評價和恰當運用適用的財務報告編制基礎提供的、用以支持所選擇的計量方法的標準(如存在)

　　C、根據(jù)被估計的資產(chǎn)或負債的性質(zhì)和適用的財務報告編制基礎的要求，評價計量方法是否適用于具體情況

　　D、計量方法相對于各種情況是否均恰當

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本期考查審計會計估計。注冊會計師應當考慮計量方法相對于被審計單位開展的業(yè)務、所處行業(yè)和環(huán)境是否恰當，而不是所有情況下均恰當，選項D不正確。

　　7.如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師做出以下考慮錯誤的是(　)。

　　A、重新考慮全部或部分認定的風險評估是否恰當

　　B、重新評價之前計劃的審計程序是否充分

　　C、重新考慮是否解除業(yè)務約定

　　D、考慮是否有必要追加審計程序

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查首次接受委托時對期初余額的審計。在終結(jié)審計前，如果通過分析程序發(fā)現(xiàn)未預計的重大錯報風險，注冊會計師一般不會考慮解除業(yè)務約定，而是考慮修改審計計劃、追加審計程序來降低審計風險。

　　8.下列關于與組成部分注冊會計師的溝通的說法中，不正確的是(　)。

　　A、集團項目組清晰、及時地通報工作要求，是集團項目組和組成部分注冊會計師之間形成有效的雙向溝通關系的基礎

　　B、集團項目組在完成大部分審計工作后應當向組成部分注冊會計師通報工作要求

　　C、通報的內(nèi)容應當明確組成部分注冊會計師應執(zhí)行的工作和集團項目組對其工作的利用

　　D、通報的內(nèi)容應當明確組成部分注冊會計師與集團項目組溝通的形式和內(nèi)容

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查與組成部分注冊會計師的溝通。集團項目組應當及時向組成部分注冊會計師通報工作要求

　　9.用以識別由于舞弊導致的集團財務報表重大錯報風險所需的信息不包括(　)。

　　A、集團管理層對集團財務報表可能存在由于舞弊導致的重大錯報風險的評估

　　B、集團治理層如何監(jiān)督集團管理層識別和應對集團舞弊風險的過程，以及集團治理層為降低集團舞弊風險而建立的控制

　　C、集團管理層對集團舞弊風險的識別和應對過程

　　D、是否有特定組成部分可能存在舞弊風險

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境。通常情況下由集團管理層建立和維護降低集團舞弊風險的相關控制。

　　10.下列關于與組成部分注冊會計師的溝通的說法中，不正確的是(　)。

　　A、集團項目組清晰、及時地通報工作要求，是集團項目組和組成部分注冊會計師之間形成有效的雙向溝通關系的基礎

　　B、集團項目組在完成大部分審計工作后應當向組成部分注冊會計師通報工作要求

　　C、通報的內(nèi)容應當明確組成部分注冊會計師應執(zhí)行的工作和集團項目組對其工作的利用

　　D、通報的內(nèi)容應當明確組成部分注冊會計師與集團項目組溝通的形式和內(nèi)容

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查與組成部分注冊會計師的溝通。集團項目組應當及時向組成部分注冊會計師通報工作要求。

　　11.下列關于“與集團財務報表審計有關的概念”的說法中，不正確的是(　)。

　　A、集團，是指由所有組成部分構(gòu)成的整體，并且所有組成部分的財務信息包括在集團財務報表中

　　B、組成部分，是指某一實體或某項業(yè)務活動，其財務信息由集團或組成部分管理層編制并應包括在集團財務報表中

　　C、如果單個組成部分對集團具有財務重大性，則屬于重要組成部分

　　D、由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，存在著特別重大的經(jīng)營風險，這樣的組成部分屬于重要組成部分

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查與集團財務報表審計有關的概念。重要組成部分，是指集團項目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：

　　①單個組成部分對集團具有財務重大性;

　　②由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。

　　12.集團項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力的了解可能不包括下列(　)方面。

　　A、組成部分注冊會計師是否對適用于集團審計的審計準則和其他職業(yè)準則有充分的了解，以足以履行其在集團審計中的責任

　　B、組成部分注冊會計師是否擁有對特定組成部分財務信息執(zhí)行相關工作所必需的專門技能

　　C、如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或?qū)M成部分財務信息實施進一步審計程序，以消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響

　　D、如果相關，組成部分注冊會計師是否對適用的財務報告編制基礎(集團管理層向組成部分下達的指令，通常說明適用的財務報告編制基礎的特征)有充分的了解，以足以履行其在集團審計中的責任

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考查了解組成部分注冊會計師。如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，集團項目組不能通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或?qū)M成部分財務信息實施進一步審計程序，以消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響。

　　13.集團項目組在確定集團財務報表整體的重要性時，注冊會計師的判斷不當?shù)氖?　)。

　　A、根據(jù)集團的特定情況，可確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平

　　B、組成部分重要性應低于集團財務報表整體的重要性

　　C、應將集團財務報表整體重要性按比例分配給不同的組成部分

　　D、對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務報表整體重要性

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查重要性。由于針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同，無需采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式。

　　14.下列有關注冊會計師在考慮對審計工作的參與程度是否足以擔任集團項目組時的說法中不正確的是(　)。

　　A、對于一些特別重要的組成部分，集團項目組往往也需要親自進行審計

　　B、如果組成部分注冊會計師所審計的組成部分財務信息存在重大錯報，而集團項目組難以保證組成部分注冊會計師能夠發(fā)現(xiàn)組成部分財務信息的重大錯報，也就很難將被審計單位集團財務報表的審計風險降至一個可接受的低水平

　　C、如果集團項目組對重要的組成部分審計，不足以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)將審計風險降至可接受的低水平，就不應當接受委托擔任集團項目組

　　D、如果其自身對審計工作的參與程度有限，不足以作為集團項目組對被審計單位的整體財務報表進行審計，此時注冊會計師應當拒絕接受委托

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查與集團財務報表審計有關的概念。如果注冊會計師認為，其自身對審計工作的參與程度有限，不足以作為集團項目組對被審計單位的整體財務報表進行審計，也可以考慮通過實施追加程序，適當參與對組成部分的審計來解決這一問題。此時，注冊會計師仍可以接受委托擔任集團項目組。

　　15.在集團項目合伙人接受集團審計業(yè)務委托后，受到的限制將導致無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，從而可能影響集團審計意見的方面，下列說法不正確的是(　)。

　　A、集團項目組接觸組成部分信息

　　B、集團項目組接觸組成部分信息、組成部分治理層和管理層，或組成部分注冊會計師(集團項目組需要獲取的相關審計工作底稿除外)

　　C、擬對組成部分財務信息執(zhí)行的工作

　　D、集團項目組接觸組成部分治理層和管理層，或組成部分注冊會計師(包括集團項目組需要獲取的相關審計工作底稿)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查集團審計業(yè)務的承接與保持。選項B，接觸的目的在于了解到相關的信息，也應包括集團項目組需要獲取的相關審計工作底稿。

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