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　　一、單項選擇題

　　1.如果被審計單位關(guān)聯(lián)方交易的會計處理不符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的要求并拒絕調(diào)整，注冊會計師應(yīng)考慮(　)。

　　A、出具保留意見或無法表示意見的審計報告

　　B、將其視為審計范圍受到限制

　　C、出具保留意見或否定意見的審計報告

　　D、出具帶有強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查關(guān)聯(lián)方的審計。如果被審計單位關(guān)聯(lián)方交易的會計處理不符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的要求并拒絕調(diào)整，注冊會計師應(yīng)根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具保留意見或否定意見的審計報告。

　　2.下列有關(guān)會計師事務(wù)所監(jiān)控的說法中錯誤的是(　)。

　　A、會計師事務(wù)所可以委派主任會計師、副主任會計師或具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的其他人員履行監(jiān)控責(zé)任

　　B、向相關(guān)項目合伙人以外的人員傳達(dá)已發(fā)現(xiàn)的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)務(wù)，除非指明具體業(yè)務(wù)對這些人員適當(dāng)履行職責(zé)是必要的

　　C、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少兩次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項目負(fù)責(zé)人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員，以使會計師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責(zé)范圍內(nèi)及時采取適當(dāng)?shù)男袆?/P>

　　D、如果實(shí)施監(jiān)控程序的結(jié)果表明出具的報告可能不適當(dāng)，或在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中遺漏了應(yīng)有的程序，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步行動，以遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定。同時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查監(jiān)控。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項目負(fù)責(zé)人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員，以使會計師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責(zé)范圍內(nèi)及時采取適當(dāng)?shù)男袆印?/P>

　　3.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)質(zhì)量實(shí)施監(jiān)控，包括對已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。以下說法中正確的是(　)。

　　A、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)行周期性的檢查，周期最長不得超過2年

　　B、在每個周期內(nèi)，對每個項目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取兩項進(jìn)行檢查

　　C、在選取單項業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項目組

　　D、參與某業(yè)務(wù)執(zhí)行或該項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)參與該項目的檢查，以確保熟悉該項業(yè)務(wù)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查監(jiān)控。選項A周期最長不得超過3年;選項B至少選取一項進(jìn)行檢查;選項D參與業(yè)務(wù)的人員不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該項目的檢查工作。

　　4.以下有關(guān)強(qiáng)調(diào)事項段的說法中，錯誤的是( )。

　　A、強(qiáng)調(diào)事項段的過多使用反而會降低注冊會計師溝通所強(qiáng)調(diào)事項的有效性

　　B、審計意見并不會因強(qiáng)調(diào)事項而改變

　　C、如果存在持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難，注冊會計師可以考慮增加強(qiáng)調(diào)事項段以提醒報表使用者

　　D、如果在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段，應(yīng)當(dāng)將強(qiáng)調(diào)事項段置于審計意見段之前

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查審計報告的強(qiáng)調(diào)事項段。如果在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段，應(yīng)當(dāng)將強(qiáng)調(diào)事項段緊接在審計意見段之后。

　　5.下列情況中，注冊會計師應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項段無保留意見審計報告的是(　)。

　　A、2011年10月份轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺，未計提折舊金額為2萬元(假定累計折舊重要性水平為10萬元)，甲公司未調(diào)整

　　B、資產(chǎn)負(fù)債表日的一項未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，甲公司已在財務(wù)報表附注中進(jìn)行了披露

　　C、資產(chǎn)負(fù)債表日的一項未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，甲公司拒絕在財務(wù)報表附注中進(jìn)行了披露

　　D、甲公司對于一項以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)計提了1000萬元的折舊(假定重要性水平為800萬元)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查審計報告的強(qiáng)調(diào)事項段。選項A應(yīng)出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見;選項B存在重大不確定事項，應(yīng)增加強(qiáng)調(diào)事項段予以說明;選項C應(yīng)出具保留意見;選項D應(yīng)出具保留意見。

　　6.如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期期初余額實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍〉贸浞帧⑦m當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定期初余額不存在重大錯報。同時為使財務(wù)報表使用者以謹(jǐn)慎的態(tài)度利用比較信息作出決策，避免加重注冊會計師的責(zé)任，降低注冊會計師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的(　)予以說明。

　　A、其他事項段

　　B、責(zé)任段

　　C、意見段

　　D、強(qiáng)調(diào)事項段

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查增加其他事項段的情形。本題所述情形是在其他事項段中提及比較信息的情形。

　　7.ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師于2013年3月5日完成了對甲股份有限公司(系高科技企業(yè)，以下簡稱甲公司)2012年度財務(wù)報表的審計工作。甲公司2012年末資產(chǎn)總額8000萬元，負(fù)債總額5600萬元，利潤總額2000萬元，凈利潤1400萬元。2012年度重要性水平定為總資產(chǎn)0.5%或利潤總額的6%。甲公司長期股權(quán)投資中，有一控股65%的海外子公司，該公司2012年度凈利潤為1500萬元，該海外子公司未經(jīng)審計。對于合并報表應(yīng)出具的意見類型是(　)。

　　A、標(biāo)準(zhǔn)無保留意見

　　B、加強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見

　　C、保留意見

　　D、無法表示意見

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查審計報告的意見類型。未經(jīng)審計的財務(wù)信息具有財務(wù)重大性，而且影響廣泛，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。

　　8.下列可以在審計報告強(qiáng)調(diào)事項段中提及對應(yīng)數(shù)據(jù)的情形是(　)。

　　A、導(dǎo)致對上期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見的事項在本期尚未解決，仍對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響

　　B、上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計

　　C、上期財務(wù)報表存在重大錯報，但對應(yīng)數(shù)據(jù)已在本期財務(wù)報表中得到適當(dāng)重述或恰當(dāng)披露

　　D、上期財務(wù)報表未經(jīng)審計

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查對應(yīng)數(shù)據(jù)與比較財務(wù)報表。選項A應(yīng)出具保留意見或否定意見的審計報告;選項B注冊會計師在審計報告中可以提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告;選項D上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計。

　　9.甲企業(yè)2012年1月20日向乙企業(yè)銷售一批商品，已進(jìn)行收入確認(rèn)的有關(guān)財務(wù)處理，同年2月1日，乙企業(yè)收到貨物后驗(yàn)收不合格要求退貨，2月10日甲企業(yè)收到退貨。甲企業(yè)年度財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日是4月30日。甲企業(yè)對此業(yè)務(wù)的處理是(　)。

　　A、作為2011年財務(wù)報表日后事項的調(diào)整事項

　　B、作為2011年財務(wù)報表日后事項的非調(diào)整事項

　　C、作為2012年財務(wù)報表日后事項的調(diào)整事項

　　D、作為2012年當(dāng)期正常事項，作銷售退回處理

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查期后事項的處理。該項銷售業(yè)務(wù)，發(fā)生于2012年，退貨于2012年，所以屬于2012年當(dāng)期事項，不符合財務(wù)報表日后事項定義。

　　10.下列有關(guān)審計工作底稿復(fù)核的表述中正確的是(　)。

　　A、對審計工作底稿的復(fù)核可分為兩個層次，包括項目組內(nèi)部復(fù)核和項目合伙人的質(zhì)量控制復(fù)核

　　B、項目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具報告后六十天完成

　　C、審計項目經(jīng)理對審計工作底稿的復(fù)核是最詳細(xì)的復(fù)核

　　D、獨(dú)立的項目質(zhì)量控制復(fù)核可減輕項目組的責(zé)任，消除妨礙注冊會計師判斷的偏見

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查完成審計工作階段工作底稿的復(fù)核。選項A不正確，對審計工作底稿的復(fù)核可分為項目組內(nèi)部復(fù)核和獨(dú)立的項目質(zhì)量控制復(fù)核兩個層次，項目組內(nèi)部復(fù)核又分為審計項目經(jīng)理的現(xiàn)場復(fù)核和項目合伙人的復(fù)核兩個層次;選項B不正確，項目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程;選項D不正確，獨(dú)立的項目質(zhì)量控制復(fù)核不能減輕項目組的責(zé)任。

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